Решение по делу № 2А-503/2025 от 30.04.2025 - о взыскании задолженности по налогам, штрафов и пени.

Дело № 2а-503/2025

УИД:66RS0011-01-2025-000163-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Каменск – Уральский 16 апреля 2025 года

Красногорский районный суд города Каменска – Уральского Свердловской области в составе: председательствующего судьи Лифановой Г.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Дьячковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов и пени, в общей сумме 36 840,37 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Определением суда, вынесенным в протокольной форме 16.04.2025, ходатайство ответчика об отложении судебного заседания оставлено без удовлетворения.

Явка сторон признана судом необязательной, что не является препятствием к рассмотрению дела.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством ЕНП.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (пункт 1 статьи 11.3, пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (пункт 2 статьи 11, подпункт 9 пункта 1 статьи 31, пункт 2 статьи 45, пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании суммы задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 36 840,37 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 30 550 рублей за 2022 год, штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 145,63 рублей, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 763,7 рублей, пени – 4 380,99 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогвоого кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 228 НК РФ), и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ).

В силу пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении административного ответчика ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом решение о привлечении к налоговой ответственности от 19.01.2024 ***. Налогоплательщику начислен НДФЛ в сумме 30 550 рублей, а также штраф в размере 763,75 рублей по пункту 1 статьи 122 НК РФ, в размере 1 145,63 рублей по пункту 1 статьи 119 НК РФ (л.д. 21-24).

Решением Красногорского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области от 01.08.2024 по административному делу № 2а-1359/2024 в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.01.2024 *** отказано.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 10.12.2024 решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023, начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате страховых взносов, налога УСН не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии неисполненной суммы недоимки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года (пункт 1 статьи 69, статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

В связи с вышеизложенным налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от 11.04.2024 *** на сумму 36 286,40 рублей (л.д. 25). Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика 15.05.2024 (л.д. 26). Срок для добровольной уплаты – 08.05.2024.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на ЕНС на дату исполнения.

Требование в срок, установленный требованием, – до 08.05.2024, не исполнено.

В общем случае решение о взыскании должно быть принято в течение двух месяцев по истечении срока исполнения требования. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. этот срок увеличен на шесть месяцев (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании задолженности от 14.05.2024 № *** направлено налогоплательщику заказным письмом 17.05.2024 (л.д. 28, 29-30).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, факт обращения налогового органа в суд установлен зависимостью от суммы отрицательного сальдо налогоплательщика на дату такого обращения.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 4 Красногорского судебного района города Каменска-Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ от 27.05.2024 № 2а-2371/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Красногорского судебного района города Каменска-Уральского Свердловской области от 04.09.2024 судебный приказ по делу №2а-2371/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 18).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 24.01.2025, следовательно, административным истцом соблюден шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа для направления административного искового заявления в суд.

Задолженность по налогам до настоящего времени в полном размере не погашена. Расчет суммы задолженности и пеней административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: ***) в бюджет задолженность в размере 36 840 (тридцать шесть тысяч восемьсот сорок) рублей 37 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 30 550 (тридцать тысяч пятьсот пятьдесят) рублей 00 копеек;

- штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в соответствии с пунктом 1 статьи 199 НК РФ, в размере 1 145 (одна тысяча сто сорок пять) рублей 63 копейки;

- штраф за неуплату налога н доходы физических лиц за 2022 год в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 763 (семьсот шестьдесят три) рубля 75 копеек;

- пени в сумме 4 380 (четыре тысячи триста восемьдесят) рублей 99 копеек.

Взысканные средства зачислить: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; Счет №: 40102810445370000059; БИК: 017003983; Получатель: Казначейство России (ФНС России); Счет №: 03100643000000018500; ИНН/КПП: <***> / 770801001; КБК: 18201061201010000510; УИН должника: ***; ИНН должника: ***; Наименование должника: ФИО1; Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: ***) в доход бюджета МО «Каменск-Уральский городской округ» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска – Уральского Свердловской области.

Решение в окончательной форме вынесено 30 апреля 2025 года.

Судья: Г.Е. Лифанова