Решение по делу № 2А-827/2025 от 23.05.2025

РешениеИменем Российской Федерации

23 мая 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-827/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь собственником транспортных средств и земельного участка, в полном объеме транспортный налог и земельный налог своевременно не оплатил, а также не оплатил своевременно транспортный налог за 2019, 2020 года, налог на торговый сбор за 3,4 квартал 2020 года, 1-3 кварталы 2021 года. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от 25 мая 2023 года № 4996 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 52046 рублей 43 копеек, земельному налогу в сумме 1212 рублей, торговому сбору в сумме 324000 рублей, штрафам в сумме 40200 рублей за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе, в сумме 200 рублей за непредоставление сведений, а также по пени в сумме 67173 рублей 25 копеек, которое должником в установленный срок до 20 июля 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 16 июля 2024 года № 2а-1607/2024 отменен мировым судьей на основании возражений ФИО1 23 августа 2024 года. На основании изложенного, УФНС по Тульской области с учетом уточнения административных исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 34748 рублей 27 копеек, состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 16894 рублей; по земельному налогу за 2022 год в сумме 1277 рублей; а также по пени по ЕНС за период с 20 ноября 2023 года по 17 апреля 2024 года в сумме 16577 рублей 27 копеек.

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области также обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 66863 рублей 97 копеек, состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 19084 рублей; по земельному налогу за 2021 год в сумме 1212 рублей; штрафа в сумме 200 рублей; а также по пени за период по 20 ноября 2023 года в сумме 46367 рублей 97 копеек, исчисленных ввиду несвоевременной уплаты торгового сбора за 3,4 кварталы 2020 года, 1-3 кварталы 2021 года, транспортного налога за 2018-2021 года земельного налога за 2021 год.

Определением суда указанные административные дела объединены в одно производство.

Административный истец УФНС России по Тульской области уведомлен о дате, месте и времени рассмотрения дела в установленном законом порядке, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 уведомлен о месте, дате и времени рассмотрения дела в установленном законом порядке, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, считая взыскание с него заявленных недоимок незаконным и необоснованным, так как расчет производится с учетом несуществующей недоимки или недоимки с истекшим сроком исковой давности. Считал необоснованным заявленные требования в части взыскания с него пени за период с 30 декабря 2020 года по 30 декабря 2022 года, исчисленных ввиду неуплату транспортного налога за 2018 года ввиду пропуска срока исковой давности. Указал на необоснованность взыскания пени за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, исчисленных ввиду неуплату транспортного налога за 2019 года, так как они были взысканы на основании решения № 2а-2075/2023 Пролетарского районного суда г. Тулы. Взыскание пени, исчисленных на недоимку по налогам за 2021 год также считал необоснованным, как и взыскание пени на недоимки по торговому сбору за 3 и 4 кварталы 2020 года, недоимка по которым не была взыскана в установленном законом порядке, и за 3 квартал 2021 года, так как он был снят с учета в налоговом органе как плательщик торгового сбора 30 июня 2021 года. Полагал, что налоговым органом нарушены сроки исковой давности по взысканию недоимок и начислению пени. Просил в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме. Ранее в судебном заседании также возражал против удовлетворения административных исковых требований, в том числе возражал относительно начисления и взыскания с него пени в отношении недоимок, по которым ранее не было произведено взыскание сумм: торговый сбор за 3 и 4 квартал 2020 года. Кроме того считал необоснованным начисление торгового сбора за 3 квартал 2021 года, так как в этот период он был снят с учета в налоговом органе как плательщик торгового сбора на основании заявления.

Представитель заинтересованного лица инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г.Москва, извещенного о дате, месте и времени рассмотрения дела в установленном законом порядке, в судебное заседание не явился.

Определением судьи на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, административных дел пролетарского районного суда №№ 2а-1091/2022, 2а-1560/2022, 2а-1561/2022, 2а-1562/2022, 2а-2600/2022, 2а-2075/2023, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01 января 2003 г. на территории Тульской области введен транспортный налог. Данный Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, перечень которых указан в данном пункте.

Абзацем 3 п.1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 33 НК РФ устанавливает порядок взыскания с налогоплательщика торгового сбора, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.

Согласно пункту 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации торговый сбор устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Вопросы уплаты торгового сбора регламентированы ст. ст. 410 - 417 НК РФ, а также Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе», согласно которым плательщиками сбора признаются среди прочих индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 статьи 411 НК РФ).

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 2 статьи 412 НК РФ).

В силу ст. 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Плательщик сбора представляет указанное уведомление не позднее пяти дней с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор.

При нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления.

По общему правилу сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (статья 417 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней (пункт 1 статьи 72 КАС РФ).

Закон города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе», в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.

Законодателем налоговой инспекции предоставлено право привлечения физических лиц к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства.

Статьей 116 НК РФ предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 в период владения указанным имуществом, является налогоплательщиком и обязан к уплате налогов.

Однако, налоги в полном объеме в установленные законом сроки не оплатил, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате земельного, транспортного налогов не представлено.

Кроме того, согласно данным ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (глава КФХ) с 10 июня 2015 года по 25 октября 2021 года; основной вид деятельности: розничная торговля фруктами и овощами в специализированных магазинах; один из дополнительных – пчеловодство.

Как установлено судом в рамках рассмотрения административных дел №№ 2а-560/2021, 2а-1561/2021, 2а-1562/2021, ИП ФИО1 был постановлен на учет в ИФНС № 43 по г. Москве в качестве плательщика торгового сбора на основании актов Департамента экономического развития г. Москвы о выявлении нового объекта обложения торговым сбором в соответствии с налоговым кодексом РФ 29 июня 2020 года.

Налоговым органом указано, что являясь плательщиком торгового сбора, ФИО1 имеет недоимку по торговому сбору за период с 03 квартала 2020 года по 03 квартал 2021 года.

30 июня 2021 года ФИО1 в налоговую инспекцию подано уведомление о прекращении соответствующей деятельности (осуществления торговли) на объектах, в отношении которых производится начисление торгового сбора.

Согласно сообщению ИФНС России № 43 по г. Москве от 26 марта 2025 года, ФИО1 30 июня 2021 года на основании уведомления налогоплательщика снят с учета в качестве плательщика торгового сбора (л.д. 43-44 дело № 2а-1452/2025).

Кроме того, на основании акта Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 03 ноября 2020 года налоговым органом было установлено, что ФИО1 уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по форме ТС-1 с признаком «1» не было представлено в налоговый орган.

Указанный факт были установлен налоговым органом на основании акта Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 03 ноября 2020 года № 36032 о выявлении объекта обложения торговым сбором, находящегося по адресу: <...>, торговый объект – «ИП ФИО1», полученного 05 ноября 2020 года, в связи с чем, решением Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области № 3178 от 10 декабря 2020 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст. 116 НК РФ (штраф за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет) с наложением штрафа в размере 200 рублей.

Сведений о направлении указанного решения в адрес налогоплательщика, его получение последним и об обжаловании решения, его отмене суду не представлено.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены и направлены следующие налоговые уведомления и требования:

- налоговое уведомление от 04 июля 2019 года № 15081907 об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 20900 рублей и земельного налога в сумме 1102 рублей (направление уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений от 10 июля 2019 года);

- требование № 8786 по состоянию на 05 февраля 2020 года о наличии недоимки по транспортному налогу в сумме 20900 рублей и пени в сумме 280 рублей 93 копеек (направление требования подтверждается списком почтовых отправлений от 07 февраля 2020 года);

- требование № 16997 по состоянию на 28 января 2020 года о наличии недоимки по земельному налогу в сумме 1102 рублей и пени в сумме 12 рублей 97 копеек (направление требования подтверждается списком почтовых отправлений от 07 февраля 2020 года);

- налоговое уведомление от 03 августа 2020 года № 18554763 об уплате за 2019 год транспортного налога в сумме 20900 рублей и земельного налога в сумме 1102 рублей;

- требование № 25385 по состоянию на 15 февраля 2021 года о наличии недоимки по транспортному налогу в сумме 20619 рублей 97 копеек и пени в сумме 219 рублей 08 копеек, по земельному налогу в сумме 11022 рублей и пени в сумме 11 рублей 71 копейки;

- налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № 16868950 об уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 19938 рублей (направление уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений от 06 октября 2021 года);

- требование № 291217 по состоянию на 15 декабря 2021 года о наличии недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 19938 рублей (направление требования подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления от 28 декабря 2021 года);

- требование № 226742 по состоянию на 08 ноября 2020 года о наличии недоимки по торговому сбору за 3 квартал 2020 года в сумме 81000 рублей;

- требование № 12409 по состоянию на 02 февраля 2021 года о наличии недоимки по торговому сбору за 4 квартал 2020 года в сумме 81000 рублей;

- требование № 89585 по состоянию на 08 июня 2021 года о наличии недоимки по торговому сбору за 1 квартал 2021 года в сумме 81000 рублей, по пени в сумме 567 рублей;

- требование № 236225 по состоянию на 06 сентября 2021 года о наличии недоимки по торговому сбору за 2 квартал 2021 года в сумме 81000 рублей, по пени в сумме 719 рублей 56 копеек;

- требование № 366252 по состоянию на 27 декабря 2021 года о наличии недоимки по торговому сбору в сумме 40500 рублей и по сроку уплаты 25 октября 2021 год - 81000 рублей, по пени в сумме 6534 рублей 64 копеек (направление требования подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления от 28 декабря 2021 года);

- требование № 153654 по состоянию на 17 июля 2022 года о начислении пени в сумме 34018 рублей 53 копеек, исчисленных на недоимки по торговому сбору в сумме 486000 рублей транспортному налогу в сумме 20900 рублей, земельному налогу

- требование № 4996 по состоянию на 25 мая 2023 года о наличии недоимки по транспортному налогу в сумме 52046 рублей 43 копеек, по земельному налогу в сумме 1212 рублей, по торговому сбору в сумме 324000 рублей, по штрафам в сумме 40200 рублей и 200 рублей и пени в сумме 67173 рублей 25 копеек (требование направлено 25 мая 2023 года почтовым отправлением по месту жительства налогоплательщика, возвращено по истечении срока хранения 28 июня 2023 года;

- налоговое уведомление от 19 июля 2023 года № 63689347 об уплате за 2022 год транспортного и земельного налогов в сумме 18171 рубля (направление уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений от 26 сентября 2023 года).

ФИО1 налоги и начисленный торговый сбор в полном объеме своевременно в установленные законом сроки не оплачены, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налогов, торгового сбора, списании недоимок, не представлено.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из содержания административных исковых требований, в том числе первоначально заявленных, от которых сторона административного истца в установленном законом порядке не отказалась, следует, что в настоящем деле УФНС России по Тульской области заявлены требования о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу за 2021-2022 года, а также пени, исчисленных ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2018-2022 года, Земельного налога за 2021-2022 года, торгового забора за период с 03 квартала 2020 года по 03 квартал 2021 года.

В обоснование начисления пени налоговым органом указано о предпринятых мерах взыскания недоимок в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Постановлением УФНС России по Тульской области от 21 декабря 2020 года на основании требования от 08 ноября 2020 года № 226142 с ФИО1 взыскан остаток недоимки по торговому сбору за 3 квартал 2020 года в сумме 67597 рублей 60 копеек. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем отказано в возбуждении исполнительного производства постановлением от 25 декабря 2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 02 июля 2020 года № 2а-1178/2020 с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 20900 рублей и пени в сумме 280 рублей 93 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 04 июля 2022 года № 2а-1091/2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 20086 рублей 05 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 года в сумме 145 рублей 81 копейки за период с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года. Решение вступило в законную силу. Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист № 045386795 и направлен взыскателю, которым 11 декабря 2023 года направлено поручение в ПАО «Сбербанк» о списании и перечислении сумм задолженности со счетов налогоплательщика.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 15 сентября 2022 года № 2а-1561/2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана недоимка по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения за 1 квартал 2021 года (за 2 объекта торговли) в размере 81000 рублей, пени в сумме 567 рублей за период с 27 апреля по 07 июня 2021 года. Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист № 045386792 и направлен взыскателю, которым 11 декабря 2023 года направлено поручение в ПАО «Сбербанк» о списании и перечислении сумм задолженности со счетов налогоплательщика.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 15 сентября 2022 года № 2а-1562/2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана недоимка по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения за 2 квартал 2021 года (за 2 объекта торговли) в размере 81000 рублей, пени в сумме 719 рублей 56 копеек за период с 27 июля по 05 сентября 2021 года. Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист № 045386793 и направлен взыскателю, которым 11 декабря 2023 года направлено поручение в ПАО «Сбербанк» о списании и перечислении сумм задолженности со счетов налогоплательщика.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 01 декабря 2022 года № 2а-2600/2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 19938 рублей. Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист № 045386794 и направлен взыскателю, которым 11 декабря 2023 года направлено поручение в ПАО «Сбербанк» о списании и перечислении сумм задолженности со счетов налогоплательщика.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 27 октября 2023 года № 2а-2075/2023 с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана недоимка по пени, исчисленным ввиду неуплаты: транспортного налога за 2019 год, начисленных за период с 15 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 2 076 рублей 79 копеек; транспортного налогу за 2020 год, начисленных за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 годав размере 919 рублей 80 копеек; торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, за 1 квартал 2021 года, исчисленных за период с 08 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 6 835 рублей 04 копеек; торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, за 2 квартал 2021 года, исчисленных за период с 06 сентября 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 5 394 рублей 58 копеек. Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист № 045386798 и направлен взыскателю 26 марта 2024 года.

Требования о взыскании транспортного и земельного налогов за 2021 и 2022 года заявлены в настоящем административном деле.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки, заявленной в настоящем деле, суд полагает, что доказательств его соблюдения налоговым органом не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в ст. 48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом было сформировано требование по состоянию на 25 мая 2023 года № 4996, срок добровольного исполнения по которому определен до 20 июля 2023 года о наличии недоимки по транспортному налогу в сумме 52046 рублей 43 копеек, по земельному налогу в сумме 1212 рублей, по торговому сбору в сумме 324000 рублей, по штрафам в сумме 40200 рублей и 200 рублей и пени в сумме 67173 рублей 25 копеек.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты транспортного и земельного налогов, торгового сбора, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

В настоящем административном деле объединены два исковых заявления УФНС России по Тульской области о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу за 2021-2022 года, а также пени, исчисленных ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2018-2022 года, земельного налога за 2021-2022 года, торгового сбора за период с 03 квартала 2020 года по 03 квартал 2021 года.

В отношении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 16894 рублей; по земельному налогу за 2022 год в сумме 1277 рублей; а также по пени по ЕНС за период с 20 ноября 2023 года по 17 апреля 2024 года в сумме 16577 рублей 27 копеек налоговым органом предприняты следующие меры взыскания.

Транспортный и земельный налог за 2022 года подлежат уплате налогоплательщиком до 01 декабря 2023 года.

На основании заявления налоговой инспекции, поданного 25 июня 2024 года (с соблюдением предусмотренного пп.2 ч.3 ст. 48 НК РФ срока), мировым судьей судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 16 июля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 1277 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 16894 рублей, и по пени в сумме 31368 рублей 11 копеек, исчисленных за период с 21 ноября 2023 года по 17 апреля 2024 года.

На основании заявления ФИО1 от 15 августа 2024 года, определением от 23 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы судебный приказ от 16 июля 2024 года отменен.

С административным исковым заявлением, поступившим в суд 27 января 2025 года, административный истец обратился 23 января 2025, то есть в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

В отношении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 19084 рублей; по земельному налогу за 2021 год в сумме 1212 рублей; а также по пени за период по 20 ноября 2023 года в сумме 46367 рублей 97 копеек, исчисленных ввиду несвоевременной уплаты торгового сбора за 3,4 кварталы 2020 года, 1-3 кварталы 2021 года, транспортного налога за 2018-2021 года земельного налога за 2021 год, штрафа в сумме 200 рублей налоговым органом предприняты следующие меры взыскания.

Транспортный и земельный налог за 2021 года подлежат уплате налогоплательщиком до 01 декабря 2022 года, взыскиваемый в рамках указанного административного иска штраф в сумме 200 рублей исчислен на основании решения налогового органа от 10 декабря 2020 года.

Заявление о вынесении судебного приказа от 20 ноября 2023 года фактически направлено мировому судье 23 декабря 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 31 января 2024 года заявление о вынесении судебного приказа возвращено Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области для устранения недостатков (9а-52/2024).

Заявление о вынесении судебного приказа от 20 ноября 2023 года повторно фактически направлено мировому судье 04 сентября 2024 года (л.д.223), то есть с пропуском на 7 месяцев, предусмотренного законом 6-ти месячного срока, как с даты истечения срока по требованию (п.п.1 п.3 ст. 48 НК РФ), так и за пределами 01 июля 2023 года, как года, следующего за годом взыскания с учетом ранее предпринятых налоговым органом мерах взыскания недоимок (п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Сведений о предпринятых ранее мерах взыскания данной задолженности, доказательств уважительности процессуального пропуска налоговым органом не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 11 октября 2024 года Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в связи с пропуском процессуального срока (9а-626/2024).

С административным исковым заявлением, поступившим в суд 08 апреля 2025 года, административный истец обратился 04 апреля 2025, то есть в течение 6 месяцев с даты получения копии определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа. Ходатайство о восстановлении процессуального срока не заявлено.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Однако, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание, а могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и указанная сумма не признавалась безнадежной ко взысканию и не списывалась с налогоплательщика.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). Не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Принимая во внимание, что на дату подачи в суд административного искового заявления, о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу за 2021 год, штрафа за 2020 год, а также пени, исчисленных ввиду несвоевременной уплаты торгового сбора за 3,4 кварталы 2020 года, 1-3 кварталы 2021 года, транспортного налога за 2018-2021 года, земельного налога за 2021 год, а также учитывая, что второй раз заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговым органом с пропуском предусмотренного законом срока, при этом, налоговым органом не представлено доказательств своевременно предпринятых мер взыскания указанной недоимки и доказательств уважительности пропуска данного срока, ходатайство о его восстановлении не заявлено, суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания с ФИО1 указанной недоимки, что согласуется с разъяснениями, содержащимися в Постановлении Конституционного Суда РФ 48-П/2024 от 25 октября 2024 года.

При этом суд учитывает, что расчет пени по данному административному исковому заявлению произведен без учета сумм пени и периодов их исчисления, взысканных в рамках административного дела Пролетарского районного суда г. Тулы № 2а-2075/2023.

Кроме того, суд считает необходимым указать следующее.

В отношении начисления пени на недоимку по торговому сбору за 3 квартал 2020 года, суд, учитывая, что налоговым органом были предприняты меры по взысканию недоимки в раках ст. 47 НК РФ путем вынесения постановления от 21 декабря 2020 года № 18122, однако в возбуждении исполнительного производства налоговому органу отказано на основании постановления судебного пристава от 25 декабря 2020 года, после чего указанное постановление не было в течение 3-х лет предъявлено в исполнению, то налоговым органом утрачено право на взыскание данной недоимки, в связи с чем, необоснованно и взыскание пени, обязанность по уплате которых производна от основного налогового обязательства.

При этом в отношении начисления пени на недоимку по торговому сбору за 4 квартал 2020 года, суд принимает во внимание, что налоговым органом не представлено сведений о предпринятых своевременных мерах взыскания указанных недоимок, при этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной и не может существовать отдельно от главного обязательства, которое налоговым органом не было своевременно взыскано и срок взыскания которого пропущен.

В отношении начисления пени на недоимки по торговому сбору за 3 квартал 2021 года, суд принимает во внимание, что согласно представленным налоговым органом сведениям 30 июня 2021 года ФИО1 снят с учета в качестве плательщика торгового сбора в связи с чем, начисление торгового сбора после указанного периода, в том числе за 3 квартал 2021 года, не основано на нормах закона, как и взыскание пени, исчисленных на данную недоимку, при этом по одному из административных исковых заявлений налоговым органом исковые требования в указанной части были уточнены.

В отношении взыскания штрафа в сумме 200 рублей на основании решения налогового органа от 10 декабря 2020 года № 3178 суд также учитывает, что сведений об уведомлении налогоплательщика о вынесенном решении, суду не представлено, и в настоящее время пропущен срок обращения с требованием о взыскании данной недоимки, существовавшей уже на даты обращений налогового органа в 2021-2023 года при взыскании иных недоимок.

Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления в части взыскания налогов за 2021 год, штрафа и пени за период по 20 ноября 2023 года, судом не установлено и административным истцом не представлено. Доказательств невозможности своевременного взыскания указанных сумм не представлено, а равно не представлено доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению с настоящими требованиями в суд, ходатайство о восстановлении процессуального срока административным истцом не заявлено, тогда как административным ответчиком указывается на пропуск налоговым органом процессуального срока.

Данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2021 год, штрафа за 2020 год, а также пени, исчисленных ввиду несвоевременной уплаты торгового сбора за 3,4 кварталы 2020 года, 1-3 кварталы 2021 года, транспортного налога за 2018-2021 года земельного налога за 2021 год.

В то же время, с учетом приведенных выше правовых норм, заявление административного истца о взыскании недоимок за 2022 год по земельному налогу в сумме 1277 рублей и транспортному налогу в сумме 16894 рублей, а также пени по ЕНС за период с 20 ноября 2023 года по 17 апреля 2024 года, исчисленные ввиду несвоевременной уплаты земельного налога за 2022 год в сумме 1277 рублей, транспортного налога за 2019 год в сумме 12220 рублей 29 копеек; за 2020 год в сумме 19938 рублей, за 2022 года 16894 рублей, торгового сбора 1 и 2 кварталы 2021 года в сумме 162000 рублей, подлежат удовлетворению.

Таким образом, для расчета недоимки по пени подлежит учету размер ЕНС с 20 ноября 2023 года в сумме 194158 рублей 29 копеек, с 02 декабря 2023 года по 212329 рублей 29 копеек.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности приведенного налоговым органом в уточненном исковом заявлении расчета пени, как произведенного на суммы ранее взысканных недоимок с учетом произведенных налогоплательщиком платежей и поступивших сумм в порядке исполнения, и взыскании с ФИО1 недоимки по пени в сумме 16577 рублей 27 копеек.

Доводы административного ответчика о необоснованности приведенного указанного расчета недоимки по пени не основаны на нормах действующего законодательства. Доказательств незаконности произведенного расчета и необоснованности включения в расчет указанных недоимок, не представлено.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не полежат по указанным выше основаниям в связи с необоснованностью.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены в сумме 34748 рублей 27 копеек, что составляет 32 % от первоначально заявленных административных исковых требований с учетом объединения административных дел (41143,22+66863,67=108007,19) административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 1280 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность в сумме 34748 рублей 27 копеек, состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 16894 рублей; по земельному налогу за 2022 год в сумме 1277 рублей; а также по пени по ЕНС за период с 20 ноября 2023 года по 17 апреля 2024 года в сумме 16577 рублей 27 копеек, исчисленным ввиду неуплаты транспортного налога за 2019, 2020, 2022 года, земельного налога за 2022 год, торгового сбора за 1 и 2 кварталы 2021 года.

Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области в удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 1280 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий