УИД № 77RS0001-02-2024-009902-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-28/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 319,32 руб., налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 380000 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 199 НК РФ в размере 29250 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 19500 руб., пени в размере 76813,75 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, уточненные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание явилась, против заявленных требований не возражала, просила учесть трудное материальное положение и состояние здоровья.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что на имя ФИО2 зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: хх, кадастровый номер: хх.

Кроме того, в 2020г. ФИО2 получила доход, на который начислен налог в размере 390000 руб.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма налога на имущество физических лиц за 2020г. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 73092833, согласно которому сумма налога на имущество физических лиц за 2020г. составляет 319,32 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25.05.2023г. ФИО2 направлено требование №2703 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 319,32 руб., налога на доходы физических лиц в размере 390000 руб., штрафы в размере 195000 руб., пени размере 53186,43 руб. со сроком уплаты до 20.07.2023г.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 332 Бабушкинского района г. Москвы от 09 января 2024г. отменены судебные приказы № 2а-83/23 от 20.12.2023г., №2а-15/23 от 20.12.2023г. о взыскании с ФИО2 недоимки по вышеуказанным налогам и пени.

Административный истец обратился в суд с настоящим заявлением 04 июля 2024г. Таким образом, срок на подачу административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Согласно со ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый должен платить законно установленные налоги, а также пени в случае уплаты причитающихся сумм любых налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, комната, расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус").

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок налоговая декларация за 2020 год предоставлена не была, на него наложен штраф, в соответствии со ст. 119 НК РФ, в размере 117000 руб., также штраф за неоплату в установленный законом срок налога на доходы, в порядке ст. 122 НК РФ, в размере 78000 руб.

УФНС по г. Москве 22.01.2025г. рассмотрена жалоба ФИО2 и Управление, рассмотрев доводы, изложенные в жалобе, учло в качестве смягчающих обстоятельств тяжелое материальное положение заявителя, а также состояние здоровья и снизило размеры штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, в 4 раза до 19500 руб. и 29250 руб. соответственно.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 319,32 руб., налог на доходы физических лиц в размере 380000 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 199 НК РФ, в размере 29250 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 19500 руб., пени в размере 76813,75 руб. При этом суд не находит оснований для снижения сумм штрафов, поскольку при определении их размеров было учтено материальное положение налогоплательщика и его состояние здоровья, снижение же размера налога и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

Расчет сумм налогов и пени объективно подтверждается представленными документами. Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется. Доказательств уплаты налогов, штрафов и пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по налогам в размере 380319,92 руб., штрафы в размере 48750 руб., пени в размере 76813,75 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 11 марта 2025 года.

В окончательной форме решение суда принято 04 июля 2025 года.

Судья О.В. Фомичева