Дело №а-315/2026

УИД 50RS0№-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2026 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Чигиной О.В.,

при помощнике судьи Боровинской Д.А.,

с участием административного ответчика Киселевой Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Киселевой Л.П. о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к Киселевой Л.П. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 8840,00 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 2579,00 рублей, по налогу на имущество в размере 610,00 рублей, по НДФЛ за 2023 год в размере 35726,94 рублей по пени в размере 32820,52 руб.

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС России № по <адрес> указала, что Киселева Л.П. состоит на налоговом учете в данной налоговой инспекции и обязан уплачивать законно установленные налоги. Неуплата налогов явилась основанием для направления требования №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам. В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых обязательств, налоговой инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Задолженность до настоящего времени не погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с данным административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Киселева Л.П. в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на оплату налоговых обязательств в полном объеме и в сроки, установленные законом, при этом пояснила суду, что с ДД.ММ.ГГГГ ее статус адвоката приостановлен, о чем она неоднократно сообщала административному истцу, подавала соответствующие заявления, на каком основании начислялись страховые взносы в 2022,2023 году налоговый орган ответ не дает, в удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с нее страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46 490,20 рублей, из которой: 41 054,63 рублей – налог; 5 435,57 рублей – пени, решением суда по делу 2а-5061/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отказано. Представила справку № о наличии отрицательного, нулевого сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, указав, что остаток ЕНП составляет 0 рублей.

Руководствуясь правилами ст.150 и 152, ч.2 ст.289 КАС РФ, – суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23, статье 45 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС), а также скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании части 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона N 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.

По смыслу положений статей 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Закона N 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что Киселева Л.П. состоит на налоговом учете в МИФНС России N 6 по <адрес> по месту жительства.

В связи с переходом на ЕНС, административному ответчику налоговый орган выставил требование N 380 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме отрицательного сальдо 189515,09 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В структуру требования включались страховые взносы ОМС, ОПС за периоды, истекшие до 31.12.2022г.

Требование вручено посредством личного кабинета налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является в 2023 году являлся собственником земельного участка и квартиры и двух транспортных средств, отраженных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из налоговой базы, кадастровой стоимости имущества, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом Киселевой Л.П. начислены транспортный налог за 2023 год в размере 8840,00 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 2579,00 рублей, налог на имущество в размере 610,00 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок налогообложения на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

В ходе разбирательства по делу судом установлено, что Киселева Л.П. является плательщиком по налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ Киселевой Л.П. была представлена налоговая декларация за 2023 год по форме 3-НДФЛ, в которой заявлен доход в размере 3166667, 00 рублей, сумма налога, подлежащая к уплате составляет 99667,00 рублей.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что до настоящего времени оплата законно установленных налогов и сборов Киселевой Л.П. не произведена.

В судебном заседании административный ответчик представила документы, подтверждающие что Киселева Л.П. являлась адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ и состояла в Реестре адвокатов <адрес>.

Согласно решению совета Адвокатской палаты <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № статус адвоката Киселевой Л.П. (рег. №) приостановлен, вследствие невозможности адвоката исполнять свои профессиональные обязанности более 6-ти месяцев по состоянию здоровья.

ДД.ММ.ГГГГ Киселева Л.П. направила в МИФНС России № по <адрес> заявление, в котором уведомила налоговый орган о приостановлении деятельности.

Решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5061/2025 в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № по <адрес> к Киселевой Л.П. о взыскании задолженности по платежам в бюджет, в размере 46 490,20 рублей, из которой: 41 054,63 рублей – налог; 5 435,57 рублей – пени отказано.

Кроме того административный ответчик предоставил квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ за 2023 год, в размере 99667,00 рублей, а также квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12029,00 рублей об оплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2023 год.

Из справки о наличии отрицательного, положительного, нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика Киселевой Л.П. № на ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что остаток ЕНС составляет 0 рублей.

Таким образом налоговые обязательства по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество за 2023 г. и НДФЛ за 2023 год исполнены Киселевой Л.П. в срок, установленный НК РФ, остаток ЕНС равен 0.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени на недоимку по единому налоговому счету в размере 32820,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, а не меры юридической ответственности за виновное поведение, определена в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, уплачиваются, одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Следовательно, пени, являясь способом обеспечения, исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов, и процедуры взыскания пеней Недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Между тем, доказательств несвоевременной их уплаты или принудительного взыскания, суду не представлено; запрос суда о предоставлении письменных пояснений по заявленной к взысканию пени в размере 32820,52 рублей с указанием - из каких составляющих образован указанный размер пени (по каким налогам, страховым взносам, за какой период времени и в каком размере – отдельно по каждым налогу, страховым взносам за каждый год), - сведений о судьбе каждых налога, страховых взносов, пеня по которым взыскивается отдельно без налогов, страховых взносов и включена в заявленную к взысканию пеню, с предоставлением копий решений суда, судебных приказов, сведений о предъявлении судебных постановлений к исполнению и наличии возбужденных исполнительных производств или сведений оплаты налога административным ответчиком добровольно, но с нарушением установленных сроков) не исполнено; сведений о наличии в производстве ФССП исполнительных производств в открытых источниках не установлено, при этом из детализации отрицательного сальдо следует, что пеня начислена на страховые взносы сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5061/2025 в удовлетворении требования о взыскании указанной задолженности отказано.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Киселевой Л.П. ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, НДФЛ за 2023 год, пени - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Чигина О.В.