Дело № 2а-195/2024
УИД 48RS0002-01-2024-005069-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 марта 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Лагуты К.П.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ершовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что он является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за 2021 год. На (дата) образовалось отрицательное сальдо в размере 91 117,27 руб. (78492 руб. налог и 12 625,27 руб. пени). Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены частично. Отрицательное сальдо составило 34816,02 руб. (22190,75 руб. налог и 12 625,27 руб. пени) Также направлено требование, которое также не исполнено.
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако (дата) судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 22957 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 21512 руб. 05 коп., пени по состоянию на (дата) - 12 625 руб. 27 коп.
Также УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2022 год в размере 30 664,81 руб. и 7460,72 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 11108,20 руб., пени за период с 2017 по 2024 год в размере 7277,02 руб. В обосновании требований указано, что налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены частично. Отрицательное сальдо на (дата) составило 89136,02 руб. (81859 руб. налог и 7277,02 руб. пени).
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако (дата) судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 11108 руб. 20 коп., по налогу на имущество за 2022 год в размере 30664 руб. 81 коп. и 7 460 руб. 72 коп., пени по состоянию на (дата) – 7277 руб. 02 коп.
Определением суда оба административных иска объединены в одно производства.
Определением суда административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 в части транспортного налога за 2021 год в размере 22957 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 21512 руб. 05 коп., пени по состоянию на (дата) в размере 12 625 руб. 27 коп. прекращено.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО2 против удовлетворения требований возражал, указывая на пропуск срока обращения в суд.
Выслушав представителя административного ответчика ФИО2, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2020-2022 году на праве собственности зарегистрированы:
жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 1;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, лес-во Плехановское;
жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, лес-во Плехановское;
жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, лес-во Плехановское;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, лес-во Плехановское;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, лес-во Плехановское;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, лес-во Плехановское;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, лес-во Плехановское;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, лес-во Плехановское;
жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;
жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, лес-во Плехановское;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, лес-во Плехановское;
помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за указанные года.
Исходя из кадастровой стоимости объектов, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога на имущество за 2021 год составил 52 161 руб., за 2022 год – 61 160 руб.
В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Судом установлено, что за административным ответчиком в 2021 году были зарегистрированы транспортные средства:
«ГАЗ 2705», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 110 л.с;
«ГАЗ 33021», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 101 л.с;
«Тойота Hilux», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 177 л.с;
«SDLG LG956L», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 220,26 л.с;
«CAN-AM OUTLANDER XMR 1000 EFI», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 82.94 л.с;
«SDLG LG956FH», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 220,26 л.с;
В 2022 году были зарегистрированы транспортные средства:
«ГАЗ 2705», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 110 л.с;
«SDLG LG956L», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 220,26 л.с;
«CAN-AM OUTLANDER XMR 1000 EFI», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 82.94 л.с;
«SDLG LG956FH», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 220,26 л.с;
Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2021,2022 год.
Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2021 год составил - 22957 руб., за 2022 года – 17357 руб.
Налоговым органом налогоплательщику направлены:
налоговое уведомление № от (дата) об уплате налога за 2021 год на имущество в размере 52161 руб., транспортного налога в размере - 22957 руб., земельного налога в размере 3374 руб.;
налоговое уведомление № от (дата) об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 61610 руб. (с перерасчетом налога на имущество за 2020 и 2021 год), транспортного налога за 2022 г. в размере - 17357 руб., земельного налога в размере 3339 руб. Срок исполнения – (дата);
Факт направления налоговых уведомлений подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
Исходя из административного искового заявления следует, что ФИО1 частично оплачен транспортный налог за 2022 г., задолженность составляет 11108 руб. 20 коп., и налог на имущество за 2022 г., задолженность составляет 38125 руб. 53 коп. (30664 руб. 81 коп. + 7460 руб. 72 коп.). Общий размер составляет 49233 руб. 73 коп.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от (дата) N 422-О.
Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.
Исходя из искового заявления на (дата) размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 96944 руб. 85 коп. (транспортный налог за 2021 год в размере 22957 руб. + налог на имущество за 2021 год в размере 38524 руб., 20 руб. и 13617 руб. + земельного налога за 2021 год в размере 2907 руб. и 467 руб. + налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 18455 руб. 85 коп.).
Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на (дата) за несвоевременную оплату следующих налогов:
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 г. в размере 50991 руб. – пени 2259,05 руб.;
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 г. в размере 1448 руб. – пени 464,97 руб.;
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 25545,99 руб. – пени 925 руб. 13 коп.;
транспортного налога за 2020 год в размере 23354 руб. – пени 833,35 руб.;
налог на имущество за 2020 год в размере 38165 руб. – пени 1361,86 руб.;
налог на имущество за 2020 год в размере 18 руб. – пени 0,64 руб.;
налог на имущество за 2020 год в размере 12382 руб. – пени 441,83 руб.;
земельного налога за 2020 год в размере 2745 руб. – пени 97,95 руб.;
земельного налога за 2020 год в размере 39 руб. – пени 1,39 руб.;
транспортного налога за 2021 год в размере 22957 руб. – пени 172,18 руб.;
налог на имущество за 2021 год в размере 38524 руб. – пени 288,93 руб.;
налог на имущество за 2021 год в размере 20 руб. – пени 0,15 руб.;
налог на имущество за 2021 год в размере 13617 руб. – пени 102,13 руб.;
земельного налога за 2021 год в размере 2907 руб. – пени 21,80 руб.;
земельного налога за 2021 год в размере 467 руб. – пени 3,50 руб.;
Общая сумма пени составила 6974 руб. 86 коп.
Также судом установлено, что в отношении ФИО1 были вынесены:
постановление № от (дата) о взыскании налоговой задолженности в размере 129456 руб., предусмотренное статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации;
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Липецка от 18 марта 2022 года (дело 2а-614/2022) о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 23354 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 38165 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 18 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 12382 руб., земельного налога за 2020 год в размере 2745 руб., земельного налога за 2020 год в размере 39 руб., а также пени;
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Липецка от 31 мая 2019 года (дело 2а-1100/2019) о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 25545,99 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 г. в размере 1448 руб.;
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Липецка от 8 декабря 2023 года (дело 2а-3160/2023) о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 22957 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 38524 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 20 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 13617 руб., земельного налога за 2021 год в размере 2907 руб., земельного налога за 2021 год в размере 467 руб., пени в размере 12625 руб. 27 коп. по состоянию на (дата).
То есть налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, ранее имеющего статус индивидуального предпринимателя, недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании задолженности и пеней за счет имущества налогоплательщика, а также обращались за вынесением судебного приказа.
По сообщению налогового органа постановление № от (дата) исполнено в полном объеме.
Судебные приказы не отменены, вступили в законную силу и исполнены частично, что подтверждается расчетом суммы пени (КРСБ), в котором отражены оплаченные суммы до (дата)
Исходя из размера отрицательного сальдо размер пени за период с (дата) по (дата) составляет 6672 руб. 81 коп.
Общий размер пени по состоянию на (дата) (12625 руб. 27 коп.) взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Липецка от 8 декабря 2023 года (дело 2а-3160/2023), который в установленном порядке не отменен.
Согласно ч.1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Соответственно при определении размера пени за период с (дата) по (дата) суд исходи из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
задолжен., руб.
(дата) – (дата)
47
13
300
1958,31
96944,85
(дата) - (дата)
33
15
300
1599,59
96944,85
(дата) Увеличение отрицательного сальдо на 81859 руб. налог за 2022 год
(дата) – (дата)
16
15
300
1430,43
178803,85
(дата) - (дата)
24
16
300
2288,69
178803,85
Общий размер пени составляет 7277 руб. 02 коп.
Как предусмотрено, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем, согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024года № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Проверяя соблюдения срока обращения за вынесением судебного приказа, суд приходит к выводу, что данный срок не пропущен.
В силу пункта 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.
Статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлено требование № от (дата) со сроком исполнения до (дата), то есть требование направлено в установленные сроки.
Факт направления требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1,3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Поскольку сумма недоимки по требованию № от (дата) превысила 10 000 руб., то с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться не позднее (дата) ((дата) + 6 месяцев).
Материалами дела подтверждается, что (дата), то есть в шестимесячный срок со дня истечения срока для исполнения требования, мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за 2021 г.
(дата) изменился размер отрицательного сальдо.
При изменении размера отрицательного сальдо повторного направления требования Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Подпунктом 2 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
(дата), то есть до (дата), налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за 2020-2022 г.
(дата) судебный приказ отменен.
Абзац 2 пункта 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящий административный иск налоговый орган направил (дата), в установленные законом сроки.
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению, а довод представителя административного ответчика о пропуске срока обращения в суд не состоятельным.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку за 2022 год по транспортному налогу, налогу на имущество в размере 49233 рублей 73 копейки и пени по состоянию на (дата) в размере 7277 рублей 02 копейки. Общий размер недоимки составляет 56510 (пятьдесят шесть тысяч пятьсот десять) рублей 75 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено - 19 марта 2025 года.