УИД № 77RS0001-02-2024-018335-36
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Ворониной Л.И., при помощнике судьи Сотниковой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-235/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2022 г.г. в сумме 15 299 руб., налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 г. в сумме 2 600 000 руб., штрафов на доходы физических лиц в суммах 780 000 руб. и 520 000 руб., пени в сумме 330 391, 03 руб. Административный истец, ссылаясь на нормы ст. 95, 286 КАС РФ, указывает, что Инспекция не имела возможности в установленные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи со смещением сроков на принудительное взыскание из-за введения ЕНС, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены, причины неявки неизвестны.
Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, по представленным доказательствам.
Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
Судом установлено, что ФИО1 владел квартирами по адресу: ***, и по адресу:г. ***.
Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 19.08.2018 г., от 22.08.2019 г., от 01.09.2020 г., от 01.09.2021 г., от 01.09.2022 г. и от 12.08.2023 г.
В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 13623 об уплате задолженности по налогу на имущество в общей сумме 11 371 руб., пени в сумме 4 151, 52 руб. в срок до 16 ноября 2023 г.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.
ФИО1 не представил налоговую декарацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2022 год в срок до 02.05.2023 г.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 г. составила 2 600 000 руб.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г. налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 г. налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес ФИО1 направлено требование № 18383 от 12.10.2023 г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г. с приложением копий подтверждающих документов представлены не были. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 г. от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 г. составляет 2 600 000 руб.
По данным лицевого счета налогоплательщика, по состоянию на 29.10.2024 г. сумма налога в размере 2 600 000 руб. не уплачена. Данные действия образуют состав налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 119, 122 НК РФ, штрафы составляют 780 000 руб. и 520 000 руб.
По результатам проведенной Инспекцией камеральной налоговой проверки принято решение от 23.01.2024 г. № 979 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 2 600 000 руб., начислен штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ в размере 780 000 руб., а также начислен штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ в размере 520 000 руб.
9 апреля 2024 г. налоговым органом принято решение № 13314 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 г. № 13623, в размере 4 245 690, 03 руб.
14 июня 2024 г. мировым судьей судебного участка № 309 района Свиблово г.Москвы отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням.
По состоянию на 29 октября 2024 г. сумма задолженности составляет:
- налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 1 102 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 2 388 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 2 627 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2020 г. – 2 627 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 2 627 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 3 928 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2022 г. – 2 600 000 руб.,
- штрафы – 780 000 руб. и 520 000 руб.,
- пени – 330 391, 03 руб.
При этом административный истец указывает, что Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС, в ходе которых задолженность на общую сумму 3 629, 17 руб., в том числе налог на имущество за 2017 г. в сумме 1 102 руб., пени в сумме 2 527, 17 руб. исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категорию «просроченная задолженность».
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе квартира.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики-физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Как указано в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд в порядке приказного производства. Настоящее административное исковое заявление подано также по истечении установленного срока.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. в сумме 14 197 руб., налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 г. в сумме 2 600 000 руб., штрафам на доходы физических лиц в суммах 780 000 руб. и 520 000 руб., и пене в сумме 327 863, 86 руб.
Оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 1 102 руб., а также пени в сумме 2 527, 17 руб., отнесенной к категории «просроченная задолженность», и взыскания данной задолженности суд не усматривает.
Доказательств уплаты заявленных к взысканию налога на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. в сумме 14 197 руб., налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 г. в сумме 2 600 000 руб., штрафов на доходы физических лиц в суммах 780 000 руб. и 520 000 руб., пени в размере 327 863, 86 руб. административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в этой части.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. в сумме 14 197 руб., налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 г. в сумме 2 600 000 руб., штрафам на доходы физических лиц в суммах 780 000 руб. и 520 000 руб., пене в размере 327 863, 86 руб.
На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 53 694, 43 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. в сумме 14 197 руб., налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 г. в сумме 2 600 000 руб., штрафы на доходы физических лиц в сумме 1 300 000 руб., пени в размере 327 863, 86 руб.
В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 53 694, 43 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 8 июля 2025 г.
Судья Л.И. Воронина