Дело № 2а-503/2023 (2а-4625/2022;)

УИД 48RS0002-01-2022-005145-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

судьи Лагуты К.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, налога на имущество и пени, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском о взыскании недоимки и пени. В обосновании требований указано на то, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 год, имущественный налог за 2019 год, земельный налог за 2018 и 2019 года. В обосновании требований ссылалось на то, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов, в связи с чем ей были начислены налоги. ФИО1 направлены налоговые уведомления, однако в установленный законом срок налоги она не оплатила в связи с чем были выставлены требования и начислены пени. Кроме того, в связи с несвоевременно оплатой налогов за 2017-2019 ей также начислены пени и выставлено требование. Требования не исполнены. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

На основании п.4 ч.1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением суда от 31 января 2023 года суд перешел к рассмотрению административного дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов… Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что за ФИО1 в период с 2017 по 2020 год было зарегистрировано транспортное средство: «Тойота-Рав 4», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 150 л.с.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за ФИО1 на праве собственности в 2017-2019 году зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за ФИО1 на праве собственности в 2017-2019 году зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 1837 руб., налога на имущество в размере 329 руб., земельного налога – 259 руб.;

- налоговое уведомление № от 26 сентября 2019 года об уплате за 2018 год транспортного налога в размере 4200 руб., налога на имущество - 1197 руб., земельного налога с учетом переплаты – 101 руб.;

- налоговое уведомление № от 6 ноября 2018 года о перерасчете земельного налога за 2015,2016 год на сумму 295 руб.;

- налоговое уведомление № от 13 октября 2018 года об уплате земельного налога за 2015,2016,2017 год в размере 823 руб.;

- налоговое уведомление № от 25 октября 2018 года об уплате за 2015,2016 год транспортного налога в размере 8400 руб., налога на имущество - 1293 руб.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 12 названных правил информация (уникальный идентификатор начисления) позволяет идентифицировать платеж.

Так судом установлено, что 30 ноября 2020 года ФИО1 произвела оплату транспортного налога за 2019 год в размере 1837 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 259 рубль, налога на имущество за 2019 год в размере 329 руб. по реквизитам, содержащимся в налоговом уведомлении от 3 августа 2020 года №6224646, что подтверждается чек-ордерами ПАО «Сбербанк» с указаниями в них уникальный идентификатор начисления.

25 ноября 2019 года ФИО1 произвела оплату транспортного налога за 2018 год в размере 4200 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 101 рубль, налога на имущество за 2018 год в размере 1197 руб. по реквизитам, содержащимся в налоговом уведомлении от 26 сентября 2019 года №61933714, что подтверждается чек-ордерами ПАО «Сбербанк» с указаниями в них уникальный идентификатор начисления.

Таким образом, в материалах дела имеются доказательства отсутствия задолженности по налогам за 2018 и 2019 год в связи с ее своевременной уплатой.

Вместе с тем, несмотря на произведенную оплату, налоговый орган направил налогоплательщику требование №8073 об уплате налога и пени по состоянию на 10 марта 2021 года, в котором предложено до 5 апреля 2021 года уплатить недоимку в размере 2425 рублей и пени 33 руб. 67 коп. по налогам за 2019 год. И требование №9256 об уплате налога и пени по состоянию на 31 января 2020 года, в котором предложено до 3 марта 2020 года уплатить недоимку в размере 135 рублей и пени 1 руб. 67 коп. по налогам за 2018 год.

Учитывая своевременное исполнение обязанности по оплате задолженности по налогам за 2018 и 2019 год, то оснований для удовлетворения требований о взыскании этой задолженности и пени у суда не имеется.

Что касается взыскания пени по транспортному налогу в размере 717 руб. 22 коп. и пени по налогу на имущество в размере 110 руб. 39 коп., указанных в требовании №45946 по состоянию на 26 ноября 2019 года, и пени по земельному налогу, указанному в требовании №29360 по состоянию на 6 апреля 2019 года, то в удовлетворении этого требования также надлежит отказать.

Согласно пункту 6 стать 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно письменным пояснениям УФНС России по Липецкой области сведений о направлении требований №45946 и №29360 не имеется.

В связи с отсутствием доказательств исполнения налоговым органом обязанности по направлению в адрес административного ответчика требования о взыскании пени, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не был соблюден порядок взыскания пени.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, налога на имущество и пени, земельного налога и пени отказать.

Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья