Решение по делу № 2А-125/2023 от 27.02.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год и пени.

Дело № 2а-125/2023

УИД 74RS0024-01-2023-000040-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Леоновой Н.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Урвачевой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС № 21 по Челябинской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год и пени.

В основании предъявленных административных исковых требований административный истец указал, что согласно поступившим в налоговый орган данным, ФИО1 в 2021 году получил доход от продажи имущества: иного строения/сооружения кадастровый номер НОМЕР (1/2 доля в праве собственности), находящегося в собственности менее предельного срока владения, установленного пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (период владения с ДАТА по ДАТА).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). ФИО1 ДАТА год представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год, в которой доход от продажи строения отражен в полном объеме в размере 2000000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов в размере 1066666,66 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 71670,00 руб. ДАТА ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация НОМЕР, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению объекта недвижимости по адресу АДРЕС кадастровым НОМЕР (в соответствии с подпунктом 1 статьи 220 НК РФ); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 176720,00 руб. Кроме того, ДАТА ФИО1 предоставил уточненную налоговую декларацию НОМЕР, в которой заявлен указанный выше имущественный налоговый вычет, а также заявлен стандартный налоговый вычет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 152176,00 руб., срок уплаты налога - ДАТА. Оплата произведена частично в размере 71670,00 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога в отношении ФИО1 начислены пени в размере 1195,82 руб. за период с ДАТА по ДАТА, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА, которое административным ответчиком исполнено не было. Судебный приказ НОМЕР от ДАТА отмене определением мирового судьи судебного участка № 2 Кусинского района Челябинской области от ДАТА в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С учетом изложенного, административный истец МИ ФНС России № 21 по Челябинской области просил взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год, в размере 80506,00 руб. и пени в размере 1195,82 руб.

Административный истец МИ ФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 55).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 54), о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не просил, своего мнения в отношении предъявленных административных исковых требований не представил.

В указанных обстоятельствах суд определил о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с частью 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка составляет 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться предусмотренными данной нормой способами, в том числе - пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

По материалам дела установлено, что ДАТА ФИО1 была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год, в которой доход от продажи строения отражен в полном объеме в размере 2000000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов в размере 1066666,66 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 71670,00 руб. (л.д. 7-11).

ДАТА ФИО1 представлена налоговая декларация корректировка НОМЕР, в которой сумма дохода от продажи строения отражена в полном объеме в размере 2000000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению объекта недвижимости по адресу АДРЕС кадастровым НОМЕР (в соответствии с подпунктом 1 статьи 220 НК РФ); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 176720,00 руб. (л.д. 12-16).

ДАТА ФИО1 предоставил налоговую декларацию корректировка НОМЕР, в которой сумма дохода от продажи строения отражена в полном объеме в размере 2000000 руб., заявлен указанный выше имущественный налоговый вычет, а также заявлен стандартный налоговый вычет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 152176,00 руб. (л.д. 17-20).

В связи с неуплатой налога в установленный срок (ДАТА) произведен расчет пени (л.д. 22):

- с ДАТА по ДАТА (9 дней) 105050,00 руб. (сумма неуплаченного налога) х 9,50 х 1/300 х 9 = 299,39 руб.;

- с ДАТА по ДАТА (32 дня) 105050,00 руб. х 8,00% х 1/300 х 32 = 896,43 руб.

Итого пени: 1195,82 руб.

В отношении административного ответчика направлено требование НОМЕР от ДАТА (л.д. 21), направленное посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 23); срок уплаты установлен до ДАТА.

Оплата налога произведена ФИО1 частично в размере 71670,00 руб.; ДАТА произведено уменьшение налога по расчету на сумму 24544,00 руб.; непогашенная задолженность составила 80506,00 руб. (176720,00 - 71670,00 - 24544,00).

По общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно указанной норме статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДАТА (л.д. 35), т.е. с соблюдением установленного законом срока. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Кусинского района Челябинской области выдан судебный приказ НОМЕР от ДАТА (л.д. 45). ДАТА ФИО1 подано заявление об отмене судебного приказа (л.д. 47). Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кусинского района Челябинской области от ДАТА судебный приказ отменен (л.д. 49).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДАТА (л.д. 4), т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд с административным иском налоговым органом не допущено.

Таким образом, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, исчисленная от удовлетворенных судом административных исковых требований в размере 2651,05 руб. (((80506,00 + 1195,82) - 20000) х 3% + 800), пункт 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации) подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, проживающего по адресу АДРЕС (ИНН НОМЕР, паспорт НОМЕР, выдан ДАТА Кусинским РОВД Челябинской области):

- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 80506 (Восемьдесят тысяч пятьсот шесть) рублей 00 коп.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, за период с ДАТА по ДАТА в размере 1195 (Одна тысяча сто девяноста пять) рублей 82 коп.,

всего - 81701 (Восемьдесят одна тысяча семьсот один) рубль 82 коп.,

с перечислением по следующим реквизитам: счет 03100643000000018500, наименование получателя - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя - 7727406020/770801001, Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет банка получателя 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, проживающего по адресу АДРЕС (ИНН НОМЕР, паспорт НОМЕР, выдан ДАТА Кусинским РОВД Челябинской области) государственную пошлину в размере 2651 (Две тысячи шестьсот пятьдесят один) рубль 05 коп. в доход бюджета Кусинского муниципального района.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд АДРЕС в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Леонова

Решение суда принято в окончательной форме 06 марта 2023 года.

Судья Н.М. Леонова