Дело № 2а-1087/2023

56RS0023-01-2023-001780-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новотроицк 19 июня 2023 года

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кифоренко А.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Диланян К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №15 России по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать в пользу налогового органа задолженность в размере 13 661, 89 руб., из которых налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 13 555 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в общей сумме 106, 89 руб. за период с 16.07.2022 по 21.07.2022.

В обоснование требований указано, что ФИО1 17.05.2022 в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в связи с получением дохода от продажи квартиры, расположенной по <адрес> кадастровый №, право собственности с 04.05.2018 по 23.03.2021. Срок уплаты налога на доходы физически лиц за 2021 г. – не позднее 15.07.2022. Сумма дохода, полученная от продажи имущества, находившегося собственности менее 3-х лет составила 4 039 000 руб. Сумма заявленного имущественного налогового вычета согласно декларации составила 3 453 938 руб. Сумма налога, подлежащая уплате составила 76 058 руб. Поскольку налог на доходы физических лиц за 2021 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2021 год в размере 106, 89 руб. за период с 16.07.2022 по 21.07.2022. ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.07.2022 №53280, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по НДФЛ в срок до 30.08.2022. В указанный срок задолженность по налогу не уплачена. Сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год с учетом частичной уплаты составляет 13 555 руб. и пени в размере 106, 89 руб. Ранее Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 16.11.2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей был отменен.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области, будучи извещенным надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседание извещена надлежащим образом, представила суду отзыв на исковое заявление, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд в соответствие со ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены названной статьей.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (пункт 1 части 2 статьи 220 НК РФ).

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (пункт 3).

В силу положений пункту 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст. 75 НК РФ, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что административному ответчику ФИО1 в период с 04.05.2018 по 23.03.2021 принадлежало недвижимое имущество, расположенное по <адрес> (кадастровый №).

17.05.2022 ФИО1 в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с указанием суммы дохода от продажи квартиры в размере 4 039 000 руб. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, указана административным ответчиком в размере 76 058 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ сумма имущественного налогового вычета составила 3 453 938 руб. Облагаемый доход от продажи квартиры составил 585 062 руб. (4 039 000 – 3 453 938). Сумма налога, подлежащая уплате по ставке 13% по сроку 15.07.2021 составила 76 058 руб.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2021 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2021 год в размере 106, 89 руб. за период с 16.07.2022 по 21.07.2022.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 53280 от 22.07.2022 об уплате в срок до 30.08.2022 НДФЛ в размере 44071 руб., пени в размере 106,89 руб.

В связи с неисполнением в добровольном порядке в установленный срок требования, административный истец 13.10.2022 обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Новотроицка с заявлением о выдаче судебного приказа.

17.10.2022 мировым судьей судебного участка №1 г.Новотроицка выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 41 055 руб. (налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Новотроицка от 16.11.2022 судебный приказ от 17.10.2022 был отменен.

16.05.2023 Межрайонная ИФНС №15 России по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 13 661, 89 руб.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты налогов в полном объеме в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представил. Довод о том, что налоговым органом предоставлена рассрочка материалами дела не подтвержден. Ответом от 22.12.2022 ФИО1 Управление сообщило об отсутствии правовых оснований для предоставления рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом налога и пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 546 рублей, предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области задолженность в сумме 13 661, 89 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 13 555 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в общей сумме 106, 89 руб. за период с 16.07.2022 по 21.07.2022.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО г.Новотроицк государственную пошлину в сумме 546 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Кифоренко А.Н.

Мотивированное решение составлено 26.06.2023 года.

Судья Кифоренко А.Н.