Решение по делу № 2А-2020/2024 от 10.07.2025 - о взыскании пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов.

УИД №32RS0015-01-2024-003161-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Клинцовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Холуевой Л.Ф.,

при секретаре Копытовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 08 июля 2025 года в <адрес> административное дело № 2а-302/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по <адрес> обратилась в Клинцовский городской суд <адрес> с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обосновании требований указала, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> Совокупная обязанность ФИО1 состоит из задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Данная задолженность была взыскана налоговым органом с административного ответчика. На имеющуюся у ФИО1 недоимку по уплате налогов, были начислены пени, которые до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. Отрицательное сальдо по пени составило <данные изъяты>., из которых <данные изъяты>. взысканы налоговым органом, <данные изъяты>. – задолженность по пени, которая подлежит взысканию. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов сроки, в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, будучи надлежаще и своевременно уведомленным о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, представил в суд ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще и своевременно уведомленным о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки суд не уведомил, судебная повестка, направленная по адресу регистрации, ввиду неудачной попытки вручения, возвращена отправителю из-за истечения срока хранения.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статья 23 НК РФ вменяет в обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 82-З «О транспортном налоге» определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются в том числе квартиры, гараж иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В силу статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 на праве собственности принадлежат: <данные изъяты>, за которые ему были начислены транспортный налог (за ДД.ММ.ГГГГ года), налог на имущество физических лиц (за ДД.ММ.ГГГГ года), об уплате которых ФИО1 были направлены налоговые уведомления.

Судом установлено, что в связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок административным истцом почтовой связью налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ по налогам, а также пени.

В соответствии с формой требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, актуальную сумму задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2,3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п.4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании Постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ № пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ.

Начисление пеней осуществляется на все отрицательное сальдо, то есть совокупную задолженность без разбивки по налогам.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Таким образом административному ответчику в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога и налога на имущество физических лиц начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные нормами налогового законодательства сроки.

Судом установлено, что задолженность по уплате транспортного налога (за ДД.ММ.ГГГГ года), налога на имущество физических лиц (за ДД.ММ.ГГГГ года), на которую начислены пени, заявленные к взысканию, была взыскана налоговом органом с ФИО1 ранее в судебном порядке, что также установлено вступившим в законную силу решением Клинцовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) совокупная обязанность (общее сальдо) составила <данные изъяты>, в том числе пени в размере <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил <данные изъяты>

Таким образом размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей уплате составил: <данные изъяты>. = <данные изъяты>. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (сумма пени, которая уже взыскана налоговым органом).

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не опровергнут и принят судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате пени УФНС России по <адрес> обратилось в мировой судебный участок № судебного района <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа на сумму <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в размере <данные изъяты>.

Срок подачи налоговым органом заявления о взыскании задолженности в суд не нарушен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности в размере <данные изъяты> отменен, в виду обращения ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Соответственно с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт РФ №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в сумме <данные изъяты> из которой:

- пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм транспортного налога за периоды с ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за периоды ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт РФ №) в доход местного бюджета расходы по оплате госпошлины в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда через Клинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ф. Холуева

Мотивированное решение изготовлено 10 июля 2025 года