Решение по делу № 2-А-2-134/2022 от 07.10.2022 | Кромской районный суд (Орловская область)

Дело № 2-а-2-134/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2022 года с. Тросна

Кромской районный суд Орловской области в составе судьи Ерохина Р.В.,

рассмотрев единолично, в помещении суда в упрощенном (письменном) порядке административное исковое заявление исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 8 по Орловской области после замены административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области, к родителям несовершеннолетнего собственника имущества налогоплательщику – РР, отцу ФИО1 и матери ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям (земельному налогу и налогу на имущество физических лиц)

установил:

Административный истец - Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Орловской области в лице руководителя ФИО3 после замены административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратился в суд с иском к административному ответчику несовершеннолетней РР в лице законных представителей – матери ФИО2 и отца ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 301 рубль и налогу на имущество физических лиц в размере 553 рубля, а всего общей сумме 854 рубля, указав в обоснование предъявленного административного иска, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области в качестве налогоплательщика № адрес: <адрес> дата рождения: <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик РР имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

земельный участок (1/3 доля в праве), расположенный по адресу: <данные изъяты>

земельный участок (1/4 доля в праве), расположенный по адресу: <данные изъяты>

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

РР на праве собственности принадлежит объект недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения (доля в праве - 1), расположенные по адресу: <данные изъяты>

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление: № от 30.08.2017г., утвержденное Приказом ФНС России от <данные изъяты> об уплате земельного налога за 2016 год по сроку 01.12.2017г. на сумму 347,0руб. (Почтовый реестр отсутствует в связи с истечением срока хранения. Письмо ФФКУ от 15.06.2022г.).

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление: № от 07.09.2018г. (направлено по почте 21.09.2018г.), утвержденное Приказом ФНС России от <данные изъяты> об уплате налогов за 2017 год по сроку 03.12.2018г. на сумму 1 064,0руб., в т.ч.:

земельный налог - 511,0 руб.; на имущество физических лиц – 553 руб.

Пунктом 6 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность по налогам за 2017 год в полном объеме оплачена не была, налоговый орган выставил требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.02.2019г. № (направлено по почте 13.02.2019г.), согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 13.03.2019г. оплатить задолженность по налогам в сумме 561,37 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2017 год - 553,0 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 8,37 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление: № от 10.07.2019г. (направлено по почте 23.07.2019г.), утвержденное Приказом ФНС России от 18.12.2018г. <данные изъяты> об уплате налогов за 2018 год по сроку 02.12.2019г. на сумму 670,0руб., в том числе земельный налог - 301,0руб.; на имущество физических лиц - 369,0руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность по налогам за 2018 год в полном объеме оплачена не была, налоговый орган выставил требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.02.2020г. № (направлено по почте 27.02.2020г.), согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 06.04.2020г. оплатить задолженность по налогам в сумме 681,04руб., в том числе: земельный налог за 2018год – 301 руб.; пени по земельному налогу - 4,96 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год – 369 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц - 6,08 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020г. № (направлено по почте 03.10.2020г.), согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 27.11.2020г. оплатить пени в сумме 30,85руб., том числе пени по земельному налогу за 2016год - 0,01 руб.; пени по земельному налогу за 2018г. - 7,45 руб.; пени по налогу на имущество за 2017г. - 23,39 руб.

С учетом проведенных корректировок КРСБ налогоплательщика, предъявляемые к взысканию суммы в соответствии с выставленными требованиями составляют 854,0 руб., в т.ч.: задолженность по земельному налогу - 301,0 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц - 553,0 руб.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Налоговым кодексом РФ не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по имущественным налогам. Вместе с тем, в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ; ст. 26, п. 1 ст. 28, п. 2 ст. 32, ст. 33 ГК РФ; Информация ФНС России).

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

РР, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетней, то есть не достигшим 18-летнего возраста.

Согласно Записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, матерью является ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес>

Отцом является ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>

Таким образом, законными представителями РР являются: отец ФИО1 и мать ФИО2.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В рассматриваемом деле, Межрайонная ИФНС России № 8 по Орловской области, руководствуясь абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, обратилась в судебный участок Троснянского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении РР.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка Троснянского района Орловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области вынесен судебный приказ № о взыскании с законных представителей несовершеннолетнего должника РР ФИО2 и ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области недоимки по налогам и пени за 2016-2018г.г. в размере 868руб. 35коп., который Определением от 27.05.2022г. мирового судьи судебного участка Троснянского района Орловской области был отменен в связи с поступившими возражениями от представителя несовершеннолетнего должника РР - ФИО2

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности по имущественным налогам и пени не превысила 10 000 рублей, то шестимесячный срок со дня истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком до 13.03.2019г., истекает 13.09.2022г. (13.03.2022+ 6 месяцев).В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Орловской области, на основании ст. 291 КАС РФ просила рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил Кромской районный суд Орловской области взыскать в субсидиарном порядке с РР в лице законных представителей - матери ФИО2 и отца ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области задолженность в общем размере 854,0 руб., в том числе задолженность по земельному налогу - 301,0 руб.задолженность по налогу на имущество физических лиц – 553 руб.

В соответствии с ч.3 ст. 291 Кодекса административно судопроизводства (далее по тексту КАС РФ) рассмотрение вышеуказанного иска возможно в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В целях исполнения положений ч.2 ст.292 КАС РФ в адрес представителей должника РР – отца ФИО1 и матери ФИО2 направлялось определение суда о подготовке к рассмотрению административного дела, в котором разъяснялась возможность применения правил упрощенного (письменного) производства с установлением десятидневного срока для предоставления в суд возражений относительно применения этого порядка.

Извещение суда было получено представителями административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, что является надлежащим уведомлением административного ответчика.

В установленный десятидневный срок от представителей административного ответчика возражений относительно применения по делу упрощенного (письменного) производства в суд не поступило.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что представители административного ответчика не возражают относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Таким образом, учитывая требования действующего административного законодательства, регламентирующего рассмотрение административного дела в упрощенном (письменном) производстве, суд посчитал возможным рассмотреть и рассмотрел настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного истца и исследовав материалы административного дела, при отсутствии возражений административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные законом налоги.

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела подтверждено, что налогоплательщик – несовершеннолетняя РР имеет в собственности следующие объекты налогообложения: земельный участок (1/3 доля в праве), расположенный по адресу: <данные изъяты>

Земельные участки и строение зарегистрированы в установленном законом порядке.

Таким образом, согласно ст.357 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Троснянского района Орловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области вынесен судебный приказ №, который Определением мирового судьи судебного участка Троснянского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями от представителя несовершеннолетнего должника РР - ФИО2

Таким образом, дата истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, для предъявления настоящего иска наступает ДД.ММ.ГГГГ. Согласно почтовому штемпелю на конверте вышеуказанный административный иск был направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с административным иском к административному ответчику РР.

Установив наличие задолженности у административного ответчика РР по земельному налогу в сумме 301,0 руб. за 2018 год и задолженности по налогу на имущество физических лиц - 553руб. за 2018 год, истечение трехлетнего срока в течение которого размер задолженности не превысил 10 000 рублей, суд находит предъявленные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими полному удовлетворению, а представленный суду расчет задолженности по земельному налогу и пени – верным.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу положений НК РФ освобожден, взыскивается с представителей административного ответчика в матери ФИО2 и отца ФИО1, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, суд также находит необходимым взыскать с законных представителей административного ответчика РР, матери ФИО2 и отца ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в долевом порядке по 200 рублей с каждого, а всего в сумме 400 рублей 00 копеек в доход Муниципального образования «Троснянский район» Орловской области, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 292 - 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области к несовершеннолетнему налогоплательщику РР в лице законных представителей – матери ФИО2 и отца ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (земельному налогу и налогу на имущество физических лиц) – удовлетворить.

Взыскать в солидарном порядке с законных представителей несовершеннолетнего административного ответчика РР ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>

Взысканную задолженность по земельному налогу перечислить по следующим реквизитам: на счет № 03100643000000015400 в отделение Орел Банка России, УФК по Орловской области г. Орел, БИК 015402901, ИНН <***>, КБК 18210606043101000110, ОКАТО (ОКТМО) 54654430.

Взысканную задолженность по налогу на имущество физических лиц перечислить по следующим реквизитам: на счет № 03100643000000015400 в отделение Орел Банка России, УФК по Орловской области г. Орел, БИК 015402901, ИНН <***>, КБК 18210601030101000110, ОКАТО (ОКТМО) 54654430.

Взыскать с административного ответчика РР в лице законных представителей – матери ФИО2 и отца ФИО1 в долевом порядке государственную пошлину за рассмотрение дела по 200 рублей с каждого, а всего в размере 400 рублей 00 копеек в доход Муниципального образования «Троснянский район» Орловской области, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Кромской районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий_________________

Решение в окончательной форме изготовлено 07 октября 2022 года.