РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 сентября 2022 года адрес
Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Борискиной А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-13964/22 по иску Прокурора адрес в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № 5 по адрес к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного преступлением,
установил:
Истец обратилась в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать с ответчика ущерб, причиненный преступлением в размере сумма
Свои требования истец мотивирует тем, что ответчик, являясь генеральным директором ООО «АзияТранс», уклонился от уплаты налогов, чем причинил вред в размере сумма, который истец просит взыскать с ответчика.
Представитель истца в судебное заседание явился, требования иска поддержал.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя по доверенности фио, который в судебное заседании возражал против удовлетворения иска по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск.
Представитель третьего лица конкурсного управляющего ООО «АзияТранс» фио в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в связи с чем суд полагал возможным рассмотреть дело в его отсутствие. Ранее была представлена письменная позиция.
Выслушав явившиеся стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Согласно ч. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
В соответствии со ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Судом установлено, что 28.01.2021 старшим следователем Шпаковского межрайонного следственного отдела следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по адрес ФИО2 возбуждено уголовное дело в отношении ФИО1 по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.
06.03.2008 года на основании заявления от 28.02.2008 года о государственной регистрации юридического лица в едином государственном реестре юридических лиц за № <***> зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «АзияТранс» (далее по тексту - ООО «АзияТранс»). В этот же день в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по адрес (далее по тексту - МИФНС России № 6 по адрес) осуществлена регистрация ООО «АзияТранс».
С 06.03.2008 года по 23.01.2012 года ООО «АзияТранс» состояло на налоговом учете МИФНС России № 6 по адрес, расположенной по адресу: адрес, ул. им. фио, д. 49.
23.01.2012 года в Инспекции Федеральной налоговой службы России по адрес (далее по тексту ИФНС России по адрес), в связи с изменением местонахождения юридического лица, осуществлена регистрация ООО «АзияТранс» ИНН <***>.
В период времени с 23.01.2012 года по 21.02.2018 года ООО «АзияТранс» состояло на налоговом учете ИФНС России по адрес, расположенной по адресу: адрес, применяло общий режим налогообложения.
21.02.2018 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 11 по адрес, в связи с изменением местонахождения юридического лица, осуществлена регистрация ООО «АзияТранс» ИНН <***> с постановкой на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по адрес (далее по тексту - МИФНС России № 5 по адрес), расположенной по адресу: адрес, где она состоит по настоящее время, и применением к нему (ООО «АзияТранс») общего режим налогообложения.
В период времени с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года генеральным директором ООО «АзияТранс» являлся ФИО1 Основным видом деятельности ООО «АзияТранс», в указанный период времени, являлась деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта.
С 21.03.2016 года по 21.02.2018 года ООО «АзияТранс» фактически располагалось и осуществляло свою финансово - экономическую деятельность по адресу: адрес.
С 22.02.2018 года по настоящее время ООО «АзияТранс» фактически располагалось и осуществляло свою финансово - экономическую деятельность по адресу: адрес.
В соответствии с п. 1 ст. 6. п. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.02.2012 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО1, занимая должность генерального директора ООО «АзияТранс», являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подпунктов 1, 3 4 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), ФИО1 был обязан уплачивать законом установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «АзияТранс» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость в период с 01.01.2017 года по 31.12.2019 года.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на адрес.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость определен как квартал.
Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии со п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренного ст. 171 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.
В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг) возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из искового заявления истца, ФИО1, в целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, подлежащих уплате организацией, и желая их наступления, преследуя цель в виде уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенных в крупном размере, и тем самым введения в заблуждение налогового органа, и сокрытия истинных результатов своей финансовой деятельности, используя в качестве мотива .своего преступного умысла - стремление к получению финансовой выгоды для возглавляемой им организации и лично для себя, как генерального директора ООО «АзияТранс», в период времени до 01.01.2017 года включительно разработал преступный план совершения преступления. Согласно разработанному преступному плану, ФИО1 решил подыскать ряд организаций, состоящих на учете в налоговом органе, находящихся на общем режиме налогообложения, имеющих открытые расчетные счета в банке, при этом фактически не осуществляющих хозяйственную деятельность, а производящих транзитные операции по перечислению денежных средств без поставки товарно-материальных ценностей и их обналичивание. ФИО1 или иное неустановленное следствием лицо, по поручению последнего, должен был договориться с неустановленными лицами, об изготовлении от имени указанных организаций подложных договоров на оказание услуг, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, товарных накладных, счет-фактур и иных документов о якобы выполненных работах и поставках товарно-материальных ценностей, которые подтверждали бы уплату налога на добавленную стоимость в адрес фирмы контрагента, заведомо и достоверно зная, что фактически условия данных договоров исполняться не будут и носят исключительно фиктивный (ничтожный) характер, в связи с чем, не могут порождать правовых последствий. Полученные подложные документы ФИО1 решил вносить (учитывать) в бухгалтерский учет ООО «АзияТранс», с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзияТранс», заведомо ложных сведений о сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагентов и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации.
Реализуя свой преступный умысел, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «АзияТранс», в период времени не позднее 01.01.2017 года, находясь в неустановленном месте, неустановленным следствием способом и обстоятельствах, подыскала первичные бухгалтерские документы - фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счет-фактуры и иные документы, содержащих сведения о, якобы выполненных услугах контрагентами ООО «АТФТРАНС» (ИНН <***>), ООО «Держава Продакшн» (ИНН <***>), ООО «Логистик Групп» (ИНН <***>), ООО «Деметра» (ИНН <***>), ООО «Уралрефтранс» (ИНН <***>), на общую сумму налога на добавленную стоимость в размере сумма, в том числе по периодам за адрес 2017 года в сумме сумма, за адрес 2017 года в сумме сумма, за адрес 2017 года в сумме сумма, за адрес 2017 года в сумме сумма, за адрес 2018 года в сумме сумма, за адрес 2018 года в сумме сумма, за адрес 2018 года в сумме сумма, за адрес 2019 года в сумме сумма, заведомо и достоверно зная, что фактически данные сделки, совершены для вида, без намерения создать соответствующие правовые последствия и их условия исполнять никто не исполнял и не намеревается исполнять, а сами договоры носят исключительно фиктивный (ничтожный) характер.
После чего, ФИО1, действуя умышленно, осознавая, что сделки по оказанию работ и услуг, заключенные ООО «АзияТранс» с ООО «АТФТРАНС», ООО «Держава Продакшн», ООО «Логистик Групп», ООО «Деметра», ООО «Уралрефтранс», а именно услуги по перевозке пассажиров и иных лиц, не выполнялись, а заключенные договоры носят исключительно фиктивный (ничтожный) характер, отразил (учел) полученные сведения в бухгалтерском учете ООО «АзияТранс» в 1, 2, 3, 4, кварталах 2017 года, 1, 3, адрес 2018 года, адрес 2019 года. В результате чего у ООО «АзияТранс» возникло право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 1, 2, 3, 4, кварталах 2017 года, 1, 3, адрес 2018 года, адрес 2019 года, в адрес контрагентов ООО «АТФТРАНС», ООО «Держава Продакшн», ООО «Логистик Групп», ООО «Деметра», ООО «Уралрефтранс» в общей сумме налога на добавленную стоимость сумма
Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость в крупном размере, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до 25.04.2017 года включительно, более точные время и дата следствием не установлены, находясь в неустановленном следствии месте, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «АзияТранс», с внесенными (учтенными) ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентами ООО «Логистик Групп» и ООО «АТФТРАНС», в адрес 2017 года, подготовил (либо организовал подготовку) налоговую декларацию ООО «АзияТранс» за адрес 2017 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагентов ООО «Логистик Групп» и ООО «АТФТРАНС». Изготовленную налоговую декларацию 25.04.2017 года по средствам электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП) ФИО1 лично, либо через неустановленное следствием лицо, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в ИФНС России по адрес, расположенную по адресу: адрес.
Далее, продолжая свои преступные действия, в период времени до 07.12.2018 включительно, более точные время и дата следствием не установлены, находясь в неустановленном следствии месте, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «АзияТранс», с внесенными (учтенными) ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентами ООО «Логистик Групп» и ООО «АТФТРАНС», во адрес 2017 года, подготовил (либо организовал подготовку) налоговые декларации ООО «АзияТранс» за адрес 2017 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагентов ООО «Логистик Групп» и ООО «АТФТРАНС». Изготовленную первичную налоговую декларацию 25.07.2017 года по средствам электронного документооборота с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭГТ) ФИО1 лично, либо через неустановленное следствием лицо, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в ИФНС России по адрес, расположенную по адресу: адрес, в которую вышеописанным способом, то есть по средствам использования телекоммуникационных каналов связи (ТКС) ИФНС России по адрес 20.12.2017 (корректировка № 1), 25.07.2018 года (корректировка № 2), 23.08.2018 (корректировка № 3), 30.11.2018 года (корректировка № 4), а также 07.12.2018 года (корректировка № 5) были внесены пять уточненных (корректирующих) налоговых деклараций, обосновывающих уменьшение общей суммы налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации за адрес 2017 года, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагентов ООО «Логистик Групп» и ООО «АТФТРАНС».
Далее, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, в период времени до 09.01.2018 включительно, более точные время и дата следствием не установлены, находясь в неустановленном следствии месте, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «АзияТранс», с внесенными (учтенными) ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом ООО «АТФТРАНС», в адрес 2017 года, подготовил (либо организовал подготовку) налоговые декларации ООО «АзияТранс» за адрес 2017 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «АТФТРАНС». Изготовленную первичную налоговую декларацию 25.10.2017 года по средствам электронного документооборота, с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП), ФИО1 лично, либо через неустановленное следствием лицо, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в ИФНС России по адрес, расположенную по адресу: адрес, в которую вышеописанным способом, то есть по средствам использования телекоммуникационных каналов связи (ТКС) ИФНС России по адрес, 09.01.2018 была внесена уточненная (корректирующую) налоговая декларация, обосновывающая уменьшение общей суммы напора, на добавленную стоимость на сумма, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации за адрес 2017 года, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «АТФТРАНС».
В период времени до 25.01.2018 года включительно, более точные время и дата следствием не установлены, находясь в неустановленном следствии месте, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «АзияТранс», с внесенными (учтенными) ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентами ООО «АТФТРАНС» и ООО «Держава Продакшн», в адрес года, подготовил (либо организовал подготовку) налоговую декларацию ООО «АзияТранс» за адрес 2017 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагентов ООО «АТФТРАНС» и ООО «Держава Продакшн», Изготовленную налоговую декларацию 25.01.2018 года по средствам электронного документооборота, с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП), ФИО1 лично, либо через неустановленное следствием лицо, при помощи г телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в ИФНС России по адрес, расположенную по адресу: адрес.
Далее, в период времени до 10.07.2020 года включительно, более точные время и дата следствием не установлены, находясь в неустановленном следствии месте, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «АзияТранс», с внесенными (учтенными) ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом ООО «Уралрефтранс», в адрес 2018 года, подготовил (либо организовал подготовку) налоговые декларации ООО «АзияТранс» за адрес 2018, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «Уралрефтранс». Изготовленную первичную налоговую декларацию 25.04.2018 года по средствам электронного документооборота, с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП). ФИО1 лично, либо через неустановленное следствием лицо, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в МИФНС России № 5 по адрес, расположенную по адресу: адрес, в которую вышеописанным способом, то есть по средствам использования телекоммуникационных каналов связи (ТКС) МИФНС России № 5 по адрес 21.06.2018 года (корректировка № 1), 23.08.2018 года (корректировка № 2), 05.09.2018 года (корректировка № 3), 28.09.2018 (корректировка № 4), 16.09.2019 года (корректировка № 5), 29.11.2019.(корректировка № 6), 25.06.2019 года (корректировка № 7), а также 10.07.2020 года (корректировка № 8) были внесены восемь уточненных (корректирующих) налоговых деклараций, обосновывающих уменьшение общей суммы налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «Уралрефтранс».
Далее, в период времени до 21.12.2018 года включительно, более точные время и дата следствием не установлены, находясь в неустановленном следствии месте, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «АзияТранс», с внесенными (учтенными) ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом ООО «Деметра», в адрес 2018 года, подготовил (либо организовал подготовку) налоговые декларации ООО «АзияТранс» за адрес 2018 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму, изготовленную первичную налоговую декларацию 25.10.2018 года по средствам электродного документооборота, с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП), ФИО1 лично, либо через неустановленное следствием лицо; приз помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в МИФНС России № 5 по адрес, расположенную по адресу: адрес, в которую вышеописанным способом, то есть по средствам использования телекоммуникационных каналов связи (ТКС) МИФНС России № 5 по адрес 21.12.2018 года была внесена уточненная (корректирующая) налоговая декларация, обосновывающая уменьшение общей суммы налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «Деметра».
Далее, в период времени до 16.05.2019 года включительно, более точные время и дата следствием не установлены, находясь в неустановленном следствии месте, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «АзияТранс», с внесенными (учтенными) ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом ООО «Уралрефтранс», в адрес 2018 года, подготовил (либо организовал подготовку) налоговые декларации ООО «АзияТранс» за адрес 2018 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «Уралрефтранс». Изготовленную первичную налоговую декларацию 25.01.2018 года по средствам электронного документооборота, с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП), ФИО1 лично, либо через неустановленное следствием лицо, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в МИФНС России № 5 по адрес, расположенную по адресу: адрес, в которую вышеописанным способом, то еёть по средствам использования телекоммуникационных каналов связи (ТКС) МИФНС России № 5 по адрес, 07.02.2019 года (корректировка № 1), 13.03.2019 года (корректировка № 2), а также 16.05.2019 года (корректировка № 3) были внесены три уточненных (корректирующих) налоговых декларации, обосновывающие уменьшение общей суммы налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «Уралрефтранс».
Далее, в период времени до 25.04.2019 года включительно, более точные время и дата следствием не установлены, находясь в неустановленном следствии месте, ФИО1, на основании бухгалтерского учета ООО «АзияТранс», с внесенными (учтенными) ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом ООО «Уралрефтранс», в адрес 2019 года, подготовил (либо организовал подготовку) налоговую декларацию ООО «АзияТранс» за адрес 2019 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость на сумма, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «Уралрефтранс». Изготовленную налоговую декларацию 25.04.2019 года по средствам электронного документооборота, с использованием цифровой электронной подписи (ЦЭП), ФИО1 лично, либо через неустановленное следствием лицо, при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС) представил в МИФНС России № 5 по адрес, расположенную по адресу: адрес.
Согласно искового заявления, в результате своих преступных действий, ФИО1 до 25.06.2019 года умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации, в нарушении ст. 54.1, ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст. 174 НК РФ, налог на добавленную стоимость за 1, 2, 3, адрес 2017 года, 1, 3, адрес 2018 года, адрес 2019 года на общую сумму сумма, превышающую за период в пределах трех финансовых лет подряд сумма прописью и в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ, являющейся крупным размером.
В соответствии с ч. 1 ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
Как установлено в ходе проверки уголовное дело в отношении директора ООО «АзияТранс» ФИО1 возбуждено 28.01.2021 по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.
Таким образом, срок исковой давности начинается с 28.01.2021, то есть с момента возбуждения уголовного дела.
Постановлением Шпаковского районного суда от 10.03.2022 уголовное дело в отношении фио прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Указанные обстоятельства не являются реабилитирующими.
Вместе с тем, суд находит заявленные требования истца подлежащим отклонению в силу следующего.
Как предусмотрено ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации, виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (ч. 2 ст. 10 Налогового кодекса Российской Федерации).
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 8 декабря 2017 года № 39-П высказал правовую позицию, согласно которой возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.
Таким образом, ст.15 и п.1 ст.1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса РФ, Уголовного кодекса РФ и Уголовно-процессуального кодека РФ по своему конституционно-правовому смыслу должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.
После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации- налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст. ст. 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.
Таким образом, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.
Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 25.07.2022 года № ЮЭ9965-22-138110998 (прилагается) ООО «АзияТранс» (ОГРН <***>) состоит на налоговом учете и является действующим юридическим лицом.
Согласно сведений из базы данных картотеки арбитражных дел (https://kad.arbitr.ru), в отношении ООО «АзияТранс» Арбитражным судом адрес в деле № А63- 1423/2019 о несостоятельности (банкротстве) 17.01.2022 года введена процедура внешнего управления сроком на 18 месяцев и утверждена внешний управляющий ...фио (ИНН <***>), реализация имущества организации не произведена и работа по взысканию дебиторской задолженности не окончена.
Кроме того, согласно сведениям из картотеки арбитражных дел по делу № А63-1423/2019 требования Межрайонной ИФНС России № 5 по адрес включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника ООО «АзияТранс», в том числе по требованиям о взыскании с ООО «АзияТранс» сумм неуплаченного НДС (налога на добавленную стоимость) за периоды, по которым ФИО1 привлекался к уголовной ответственности по ч.1 ст.199 УК РФ.
Таким образом, поскольку ООО «АзияТранс» является действующим юридическим лицом и не исключено из реестра юридических лиц, постольку при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком взыскание денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты надлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица - фио, уголовное дело в отношении которого за совершение налогового преступления было прекращено по нереабилитирующим основаниям, исключается, в связи с чем требования истца подлежат отклонению в полном объеме.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
В удовлетворении исковых требований Прокурора адрес в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № 5 по адрес к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного преступлением - отказать.
Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции через Щербинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья