УИД № 77RS0001-02-2024-014267-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2024 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2104/24 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, в котором с учетом уточнения заявленных требований просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017, 2021 г.г. в размере 60065 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2021 г.г. в размере 4798 руб., пени в размере 59225,53 руб., также просила восстановить срок на обращение в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 являлась собственником автомобиля марки хх.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма транспортного налога за период 2007г., 2021г., сумма налога на имущество физических лиц за 2017г., 2021г. и направлены налоговые уведомления № 71488191 от 19.08.2018г., № 44308891 от 01.09.2022г.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц, административному ответчику направлено требование от № 2514 от 25.05.2023 года об уплате в срок до 20.07.2023 года, в том числе, транспортного налога в размере 163098 руб., налога на имущество физических лиц в размере 12284 руб., пени в размере 55981,83 руб.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно не исполнено.

10.11.2023 года налоговым органом принято решение № 6001 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик по транспортному налогу обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира и нежилые помещения.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, когда законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений части 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Как усматривается из представленных административным истцом письменных пояснений по иску, Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо единого налогового счета, в ходе которых часть задолженности исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категорию «просроченная задолженность», в том числе по транспортному налогу за 2017г. в размере 18053 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 2345 руб., пени в размере 17942,89 руб.

Таким образом, принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2017г., по налогу на имущество физических лиц за 2017г. и пени отнесена в категорию «просроченная задолженность», суд приходит к выводу утрате налоговым органом права на ее взыскание и об отказе в восстановлении срока на обращение в суд за ее взысканием.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021г. в размере 42012 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2453 руб., пени в размере 41282,64 руб., суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела административному ответчику направлено требование № 2514 по состоянию на 25.05.2023 года со сроком оплаты до 20.07.2023.

В связи с неисполнением требования направлено решение № 6001 от 10.11.2023.

В связи с неосуществлением оплаты по решению, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

01.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 309 района Свиблово г. Москвы в принятии указанного заявления отказано. Определением мирового судьи получено административным истцом 12.12.2023г.

20.09.2024 года административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Таким образом, административным истцом пропущен срок на обращение в суд с настоящим административным иском, поскольку он подан 20.09.2024г., то есть более чем через шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Рассматривая заявление административного истца о восстановлении срока, суд учитывает, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд с административным исковым заявлением, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче соответствующего заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, кроме того налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что в адрес налогоплательщика сформированы и направлены соответствующие налоговые уведомления, впоследствии направлено требование о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, сроки обращения в суд, тот факт, что налоговым органом последовательно предпринимаются меры к взысканию задолженности, то есть явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности, не признанной безнадежной к взысканию, учитывая незначительность пропуска срока при обращении в суд, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд за взысканием недоимки по налогам за 2021 год и его восстановлении, считая заслуживающими внимания доводы административного истца.

При этом, как усматривается из представленного административным истцом уточненного административного иска, Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо единого налогового счета, в ходе которых задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 18053 руб. и 2345 руб. соответственно, и по пени в размере 17942,89 руб. исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категорию «просроченная задолженность», в связи с чем суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на ее взыскание и об отказе в удовлетворении заявления о восстановлении срока на обращение в суд за ее взысканием.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику транспортный налог за 2021г. и налог на имущество физических лиц за 2021г. Расчет сумм налога объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Доказательств уплаты налогов административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма транспортного налога, подлежащего уплате в отношении данных транспортных средств, а также сумма налога на имущество физических лиц.

Проверив расчет, признав его арифметически верным, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.06.2024 в размере 9162,80 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.06.2024 в размере 534,99 руб.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи № 2а-595/309/2020 от 21.12.2020 с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2580 руб., которая по состоянию на 17.06.2024 не оплачена. Административный истец просит взыскать сумму пени на указанную недоимку за период с 02.12.2018 по 17.06.2024 в размере 944,74 руб.

Также судебным приказом мирового судьи № 2а-595/309/2020 от 21.12.2020 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год на сумму 19009 руб., которая по состоянию на 17.06.2024 не оплачена. Административный истец просит взыскать сумму пени на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 17.06.2024 в размере 6960,61 руб.

Судебным приказом мирового судьи № 2а-114/309/2021 от 22.12.2021 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 42012 руб., которая по состоянию на 17.06.2024 не оплачена. Административный истец просит взыскать сумму пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 17.06.2024 в размере 14304,71 руб.

Также судебным приказом мирового судьи № 2а-114/309/2021 от 22.12.2021 с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 19389,49 руб., которая по состоянию на 17.06.2024 не оплачена. Административный истец просит взыскать сумму пени на указанную недоимку за период с 30.12.2020 по 17.06.2024 в размере 6626,66 руб.

Также судебным приказом мирового судьи № 2а-114/309/2021 от 22.12.2021 с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 8040,94 руб., которая по состоянию на 17.06.2024 не оплачена. Административный истец просит взыскать сумму пени на указанную недоимку за период с 30.12.2020 по 17.06.2024 в размере 2748,13 руб.

Проверив расчет, признав его арифметически верным, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г. и 2019г., налога на имущество физических лиц за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 31584,85 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере 2772,43 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 42012 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2453 руб., пени в размере 41282,64 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 2772,43 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 12 декабря 2024 года.

В окончательной форме решение суда принято 20 января 2025 года.

Судья О.В. Фомичева