Решение по делу № 2А-2707/2022 от 22.06.2022 | Советский районный суд г. Брянска (Брянская область)

УИД 32RS0027-01-2022-001319-21

Дело № 2а-2707/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.06.2022 года г. Брянск

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Курнаевой Г.В.

при секретаре Ведмедера Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1, ИНН №..., рождения, состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика.

Должник является плательщиком страховых взносов.

Таким образом, плательщику начислены фиксированные страховые взносы в следующих размерах: КБК 18210202140060010160 страховые взносы на ОПС в размере 27302.38 руб. со сроком уплаты 20.12.2019 г. за налоговый период с 01.01.2019 г. по 05.12.2019 г., КБК 18210202103080013160 страховые взносы на ОМС в размере 6402.86 руб. со сроком уплаты 20.12.2019 г. за налоговый период с 01.01.2019 г. по 05.12.2019 г., КБК 18210202140060010160 страховые взносы на ОПС в размере 26545руб.со сроком уплаты 09.01.2019 г. за налоговый период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г., КБК 18210202103080013160 страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб. со сроком уплаты 09.01.2019 г. за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г., КБК 18210202140060010160 страховые взносы на ОПС в размере 23400 руб. со сроком уплаты 09.01.2018 г. за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г., КБК 18210202103080013160 страховые взносы на ОМС в размере 4590 руб. со сроком уплаты 09.01.2018 г. за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г.

Вышеуказанная задолженности взыскана в принудительном порядке, в связи с чем, начисленная пеня на имеющуюся задолженность подлежит взысканию.

Таким образом, за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2019 годы начислена пеня, подлежащая взысканию, в сумме 2 224.99 рублей по 23.07.2021 г., согласно требования об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536.

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2017-2019 годы начислена пеня, подлежащая взысканию, в сумме 10 481.39 рублей по 23.07.2021 г., согласно требованию об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536.

Кроме того, должник являлся налогоплательщиком, применяющим упрощённую систему налогообложения.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик несвоевременно представил «Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2017 г. Срок представления 03.05.2018 г., фактически представлена 20.12.2019 г. лично. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 0 руб.

В результате камеральной налоговой проверки было выявлено нарушение законодательства РФ. Неполная уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – 15 %) за 2017 год в сумме 246461 руб. в результате занижения налогооблагаемой базы на 1 643 071 руб. (доходы 1 663 125 руб. - расходы 20 054 руб.), в связи с не отражением дохода, полученного от предпринимательской деятельности. Заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску было принято решение №2959 от 15.04.2021г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год подлежащая уплате составила 246 461 руб. из которых 7 231 руб. по сроку уплаты 25.04.2017 г.; 87 322 руб. по сроку уплаты 25.07.2017 г.; 122 367 руб. по сроку уплаты 25.10.2017 г.; 29 541 руб. по сроку уплаты 03.05.2018 г.

К данной задолженности применены меры принудительного взыскания, в связи с чем, начисленная пеня на данную задолженность подлежит взысканию.

Таким образом, за неуплату в установленный срок налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год начислена пеня, подлежащая взысканию в общей сумме 4185.72 рублей за период с 16.04.2021 г. по 23.07.2021 г., согласно требованию об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом, соответствующий перечень которых содержится в приложении «Сведения об объектах имущества».

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. С 01.01.2016 г. на территории Брянской области по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно налоговому уведомлению № 20923012 от 04.07.2019 налогоплательщику за 2018 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 1 534 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. К вышеуказанному налогу приняты меры принудительного взыскания.

Таким образом, за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018 год начислена пеня, подлежащая взысканию в общей сумме 97.26 руб. по 23.07.2021 г., согласно требованию об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536.

Согласно налоговому уведомлению № 20923012 от 04.07.2019 г. налогоплательщику за 2018 год был исчислен земельный налог в сумме 912 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.

Таким образом, за неуплату в установленный срок земельного налога за 2018 год начислена пеня в общей сумме 57.38 руб. по 13.07.2021 г., согласно требованию об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536.

В соответствии со статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536, до настоящего времени данное требование не исполнено.

Инспекция обращалась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке.

В связи с определением мирового судьи судебного участка № 17 Советского судебного района г. Брянска от 31.01.2022 г. об отмене судебного приказа № 2а-2232/2021 от 09.11.2021 г., ИФНС России по г. Брянску обращается в Советский районный суд г. Брянска с административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН №... недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 1017 года: пеня в размере 2224.99 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в виде пени в размере 10481.39 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в виде пени в размере 4185.72 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в виде пени в размере 97.26 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в виде пени в размере 57.38 руб. на общую сумму 17046.74 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не заявляли, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги своевременно и в полном объеме.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать законно установленные страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, начисляемых отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчетным периодом признается календарный год, первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ОГРНИП №..., административный ответчик состоял на учете в качестве ИП с по .

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то дополнительно уплачивают взнос на обязательное пенсионное страхование - 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, на основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены фиксированные страховые взносы в следующих размерах: КБК 18210202140060010160 страховые взносы на ОПС в размере 27302.38 руб. со сроком уплаты 20.12.2019 г. за налоговый период с 01.01.2019 г. по 05.12.2019 г., КБК 18210202103080013160 страховые взносы на ОМС в размере 6402.86 руб. со сроком уплаты 20.12.2019 г. за налоговый период с 01.01.2019 г. по 05.12.2019 г., КБК 18210202140060010160 страховые взносы на ОПС в размере 26545руб.со сроком уплаты 09.01.2019 г. за налоговый период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г., КБК 18210202103080013160 страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб. со сроком уплаты 09.01.2019 г. за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г., КБК 18210202140060010160 страховые взносы на ОПС в размере 23400 руб. со сроком уплаты 09.01.2018 г. за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г., КБК 18210202103080013160 страховые взносы на ОМС в размере 4590 руб. со сроком уплаты 09.01.2018 г. за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Уплата страховых взносов должна быть произведена в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Проверив приобщенный к иску расчет пени, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона.

Таким образом, за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2019 годы начислена пеня, подлежащая взысканию, в сумме 2 224.99 рублей по 23.07.2021г., согласно требования об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536.

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2017-2019 годы начислена пеня, подлежащая взысканию, в сумме 10 481.39 рублей по 23.07.2021 г., согласно требования об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536.

Кроме того, в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся налогоплательщиком, применяющим упрощённую систему налогообложения (далее - УСН).

Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом по УСН является календарный год; отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 546.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное сражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и залоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (пункт 7 статьи 346.21, подпункт 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик в нарушении подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременно представил «Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2017 г. Срок предоставления 03.05.2018 г., фактически представлена 20.12.2019 г. лично. Сумма налога к уплате по представленной декларации составила 0 руб.

В результате камеральной налоговой проверки было выявлено нарушение законодательства Российской Федерации. Неполная уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - 15%) за 2017 год в сумме 246461 руб. в результате занижения налогооблагаемой базы на 1643071 руб. (доходы 1 663 125 руб. - расходы 20054 руб.), в связи с не отражением дохода, полученного от предпринимательской деятельности. Заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску было принято решение № 2959 от 15.04.2021 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год подлежащая уплате составила 246 461 руб.: 7 231 руб. по сроку уплаты 25.04.2017 г.; 87 322 руб. по сроку уплаты 25.07.2017 г.; 122 367 руб. по сроку уплаты 25.10.2017 г.; 29 541 руб. по сроку уплаты 03.05.2018 г.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Проверив приобщенный к иску расчет пени, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона.Таким образом, за неуплату в установленный срок налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год начислена пеня, подлежащая взысканию в общей сумме 4185.72 рублей за период с 16.04.2021 г. по 23.07.2021 г., согласно требованию об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536.

На основании положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля залоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (календарный год).

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, установлен статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2016г. на территории Брянской области по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для налогов, исчисленных после 01.01.2016 г., ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно части 2 Решения Брянского Городского Совета Народных Депутатов «О налоге на имущество физических лиц» № 298 от 25.11.2015 г.

Статьей 2 Федерального закона от 21.07.1997 г. 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, т.е. налоговой недоимки, предусмотрено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Аналогичные требования изложены в статье 1 Федерального закона от 13.07.2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», вступившего в силу с 01.01.2017 года.

Из изложенного следует, что плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в ЕГРН, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является владельцем жилого дома с кадастровым №... расположенного ; гараж с кадастровым №..., расположенной , квартира с кадастровым №... расположенного .

Прилагаемое налоговое уведомление содержит расчет подлежащей к уплате суммы налога, а также срок уплаты налога, установленный в соответствии с требованиями пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № 20923012 от 04.07.2019 г. налогоплательщику за 2018 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 1 534 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018 год начислена пеня, подлежащая взысканию в общей сумме 97.26 руб. по 23.07.2021 г., согласно требованию об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536. Проверив приобщенный к иску расчет пени, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации данный административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, обладает(л) земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, в налоговом периоде владел земельным участком , кадастровый №....

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктов 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (части 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно пункту 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 г. № 202-п.

Прилагаемое налоговое уведомление содержит расчет подлежащей к уплате суммы налога, а также срок уплаты налога, установленный в соответствии с требованиями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно налоговому уведомлению № 20923012 от 04.07.2019 г. налогоплательщику за 2018 год был исчислен земельный налог в сумме 912 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается мной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Таким образом, за неуплату в установленный срок земельного налога за 2018 год начислена пеня в общей сумме 57.38 руб. по 13.07.2021г., согласно требованию об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536. Проверив приобщенный к иску расчет пени и налоговой задолженности, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 24.07.2021 г. № 52536, до настоящего времени данное требование не исполнено.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

При этом согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что сумма подлежащего уплате платежа, превысила 10 000 руб.

Так из требования № 52536 от 24.07.2021 года следует, что административный ответчик обязан погасить задолженность по налоговым платежам и пени в срок – до 01.09.2021 года.

Инспекция ИФНС России по городу Брянску обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке, то есть в течение 6 месяцев с даты, указанной в требовании об уплате налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Советского судебного района г. Брянска от 31.01.2022 г. отменен судебного приказа № 2а-2232/2021 от 09.11.2021 г., выданный ИФНС России по г. Брянску о взыскании налоговой задолженности с ФИО1

С настоящим административным иском административный истец обратился 09.03.2022 года, то есть в установленный законом срок.

Учитывая приведенные требования закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по городу Брянску о взыскании задолженности по налоговым платежам, поскольку ФИО1 не уплачена установленная налоговым органом задолженность по налогам и пени за оспариваемый период в полном объеме, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 681,87 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 1017 года: пеня в размере 2224.99 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в виде пени в размере 10481.39 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в виде пени в размере 4185.72 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в виде пени в размере 97.26 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в виде пени в размере 57.38 руб. на общую сумму 17046.74 рублей с перечислением по следующим реквизитам:

Р/с получателя средств: 03100643000000012700, получатель: УФК по Брянской области (ИФНС России по г. Брянску), ИНН <***>, КПП 325701001, Код ИФНС: 3257, ОКТМО 15701000, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ БРЯНСК БАНКА РОССИИ//УФК по Брянской области г. Брянск, БИК 011501101, счет банка получателя средств (поле 15 ПД) - 40102810245370000019.

КБК: 18210601020042100110 (пени – по налогу на имущество).

КБК: 18210606042042100110 (пени – по земельному налогу).

КБК: 18210501021012100110 (пени – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов).

КБК: 18210202140061110160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии).

КБК: 18210202103082013160 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.)

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 681,87 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.В. Курнаева

Решение изготовлено в окончательной форме 29.06.2022 года.