Решение по делу № 2А-155/2022 от 24.01.2023 | Лысьвенский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-155/2022 копия

УИД 59RS0028-01-2022-002472-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Рязанцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Макаровой М.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 36 390 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2019-2020 г.г. в общем размере 2 044,56 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 44 712 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговые периоды 2018-2020 годы в общем размере 7 252,87 руб.;

- недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 5 374 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговые периоды 2018-2020 г.г. в общем размере 305,28 руб.

В иске указано, что ФИО2 в 2019-2020 годах являлась собственником недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. Учитывая, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 36 390 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2019-2020 г.г. в общем размере 2 044,56 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 44 712 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговые периоды 2018-2020 годы в общем размере 7 252,87 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 5 374 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговые периоды 2018-2020 г.г. в общем размере 305,28 руб., а всего взыскать 96 068,71 руб., а также судебные расходы в размере 88 руб. 20 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в связи с чем, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы дел №№а-1133/2020, 2а-603/2022, материалы исполнительных производств №-ИП, №-ИП, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, ст. 2 Закона Пермского края № 589-ПК установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, в размерах: за налоговые периоды 2017, 2018 года (действие первоначальной редакции Закона Пермского края № 589-ПК от 25.12.2015 c 01.01.2017 по 31.12.2018): за налоговый период 2019, 2020 года (действие редакции Закона Пермского края № 589-ПК от 25.12.2015 с изменениями и дополнениями с 01.01.2019 по 30.03.2020).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрирован грузовой автомобиль КАМАЗ 5490-Т5, госномер М066НН159, мощностью 428 л.с. (л.д.7).

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного транспортного средства начислен транспортный налог

за налоговый период 2019 года в размере 36 380 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

за налоговый период 2020 года в размере 36 380 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления на уплату транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-15).

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (с изменениями и дополнениями) транспортный налог налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

Сумма 36 380 руб. недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ входит в предмет требований настоящего искового заявления.

Сумма 36 380 руб. транспортного налога за налоговый период 2019 года взыскана по решению Лысьвенского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-730/2022 (л.д.59-66).

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2019 года составляет 1 870,54? руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17), за налоговый период 2020 года составляет 174,02 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-25). Всего сумма пени составляет 2 044,56 руб.

В силу п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п.3 ст.396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: земельный участок для увеличения площади ранее предоставленного участка под индивидуальное жилищное строительство по адресу: 618909, РОССИЯ, <адрес>, г Лысьва, <адрес>, 59:09:0013514:31; объекты гаражного назначения по адресу: 618905,РОССИЯ,<адрес> <...>, 59:09:0011801:522; земельный участок для индивидуального жилищного строительства по адресу: 618909, РОССИЯ, <адрес>, 59:09:0013514:11 (л.д.7).

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог за налоговый период 2018 года в размере 88 025 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2019 года в размере 105 608 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2020 года в размере 44 712 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

Сумма 44 712 руб. недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ входит в предмет требований настоящего искового заявления.

Сумма 88 025 руб. земельного налога за налоговый период 2018 года частично уплачена в размере 30 000 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, сумма 58 025 руб. взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Лысьвенского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №а-1133/2020.

Сумма 105 608 руб. земельного налога за налоговый период 2019 года взыскана по решению Лысьвенского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-730/2022.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за налоговый период 2018 года составляет 1 972,38 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2019 года составляет 5 066,62 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2020 года составляет 213,87 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, всего сумма пени составляет 7 252,87 руб.

В соответствии со ст.ст.400, 401 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст.404 и п.4 ст.406 НК РФ исчисление суммы налога на имущество физических лиц производилось исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом коэффициента-дефлятора и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ на территории Пермского края налогообложение имущества физических лиц производится в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (Закон Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК).

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно положениям п.8 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по формуле с применением понижающих коэффициентов 0,2; 0,4; 0,6, соответственно.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <данные изъяты>

Согласно п.1, 2 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного имущества начислен налог на имущество за налоговый период 2018 года в размере 1 384,53? руб. (512,53 (с учетом переплаты) + 872) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2019 года в размере 4 886 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2020 года в размере 5 374 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ направил административному ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды налогоплательщиком уплачен не был.

Сумма 5 374 руб. недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ входит в предмет требований настоящего искового заявления.

Сумма 872 руб. налога на имущество за налоговый период 2018 года взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Лысьвенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1133/2020.

Сумма 4 886 руб. налога на имущество за налоговый период 2019 года взыскана по решению Лысьвенского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-730/2022.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года составляет 39,06 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2019 года составляет 240,52 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2020 года составляет 25,70 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, всего сумма пени составляет 305,28 руб.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов и пени.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 10 000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ, заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-603/2022.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-603/2022.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ, истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд - ДД.ММ.ГГГГ, в пределах срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 3 082,06 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Как следует из материалов дела, в соответствии с ст. 126 КАС РФ административным истцом понесены почтовые расходы в размере 88 руб. 20 коп. на отправку административного иска в адрес административного ответчика (л.д. 36-37), которые в силу ст. 113 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***> недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 36 390 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога общем размере 2 044,56 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 44 712 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога в общем размере 7 252,87 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 5 374 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество в общем размере 305,28 руб., а всего взыскать 96 068,71 руб.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю судебные расходы в размере 88 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3 082,06 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись: Л.В. Рязанцева

<данные изъяты>