Дело № 2а-214/2023 (2а-4046/2022)
34RS0004-01-2022-005070-25
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 января 2023 г. г. Волгоград
Волгоградская область
Красноармейский районный суд г. Волгограда
в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,
при секретаре судебного заседания Шипиловой Д.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с неё обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росси № 11 по Волгоградской области, является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога. В налоговом периоде 2014-2018 год имела в собственности объекты налогообложения: земельный участок <данные изъяты>, дата регистрации права 14.10.2009, дата утраты права 13.03.2015; земельный участок <данные изъяты>, дата регистрации права 18.02.2015; квартира <данные изъяты>, дата регистрации права 01.01.1995, дата утраты права 24.04.2018. Исходя из сведений, поступивших из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого и движимого имущества, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2018 год в размере 169 руб., пеня в размере 11,66 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2018 год в размере 93 руб., пеня в размере 6,31 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014-2015 год в размере 26 руб., пеня в размере 2,32 руб. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогам на общую сумму 308 руб. 29 коп.
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дел, в том числе посредством размещения информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на интернет-сайте Красноармейского районного суда г. Волгограда – http://krasn.vol.sudrf.ru, явку представителя в суд не обеспечили, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании полагала, что отсутствуют основания для удовлетворения административного иска, так как она с 1997 года является пенсионеркой и имеет в собственности один объект недвижимости – земельный участок <данные изъяты> иных объектов недвижимости в собственности не имеет; каких-либо налоговых уведомлений не получала, личного кабинета не имеет.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела и материалы дела № 2а-95-999/2022, суд приходит к следующему.
На основании ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.
Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации).
Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к числу объектов налогообложения относит, в частности жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определён положениями ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).
Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу положений ст.360, 393, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога в соответствии с ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росси № 11 по Волгоградской области, является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога.
В налоговом периоде 2014-2018 год имела в собственности объекты налогообложения: земельный участок <данные изъяты>, дата регистрации права 14.10.2009, дата утраты права 13.03.2015; земельный участок <данные изъяты>, дата регистрации права 18.02.2015; квартира <данные изъяты> дата регистрации права 01.01.1995, дата утраты права 24.04.2018.
Административным ответчиком данные о принадлежности объектов недвижимости не опровергнуты.
В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество и земельного налога.
Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок начисленных налогов, ФИО1 направлялись налоговые требования: от 16.11.2018 № 16276 об уплате в срок до 18.12.2018 земельного налога за 2016 год в размере 69 руб., пени 5,99 руб.; от 07.02.2020 № 6549 об уплате в срок до 17.03.2020 земельного налога за 2018 год в размере 24 руб., пени 0,32 коп.; от 04.09.2020 № 36011 об уплате налога на имущество в срок до 13.10.2020 за 2019 год в размере 82 руб., пени 4,17 руб.; от 26.11.2018 № 40212 об уплате в срок до 28.12.2018 земельного налога за 2017 год в размере 26 руб., пени в размере 2,32 руб.; от 14.11.2018 № 27690 об уплате в срок до 10.12.2018 налога на имущество в размере 87 руб., пени в размере 7,49 руб.
В соответствии с пп.10 п.1 ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
В соответствии с п.6 ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
Пунктом 7 ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
В судебном заседании административный ответчик подтвердила, что является собственником одного объекта недвижимости – земельного участка <данные изъяты> дата регистрации права 18.02.2015, и пояснила, что она является пенсионером, следовательно, в отношении указанного объекта недвижимости административный ответчик имеет льготу.
При этом административный ответчик не лишён возможности обратиться с заявлением о предоставлении льготы и с заявлением о перерасчете суммы налога, приложив документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления льготы.
На основании п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.
При таком положении, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, исходя из положений абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении настоящего административного иска налогового органа к ФИО2
Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В. Яровая
Мотивированное решение составлено 13 февраля 2023 года.