Решение по делу № 2А-461/2025 от 19.09.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Дело №2а-461/2025 г.

УИД №48RS0015-01-2025-000549-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области

в составе председательствующего судьи Коленкиной Н.В.,

при секретаре Шаповаловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с него задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 502 рубля, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 718 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 102 594 рубля, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на 17.01.2025 г. в размере 42 252 рубля 38 копеек за период с 09.07.2024 года по 17.01.2025 года. Свои требования мотивировало тем, что ответчик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п. ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Он состоит на учёте в качестве налогоплательщика ИНН №. В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортные средства: УАЗ 469 госномер №, УАЗ 2206 госномер №, УАЗ 374102 госномер №, ВАЗ 21063 госномер № УАЗ 315195 госномер №, УАЗ 396255-026 госномер №, без марки 32590 С госномер №, ПАЗ 32053 госномер № УАЗ 22069 госномер № без марки АС -2949 госномер №, ДЭУ МАТИЗ госномер №. В соответствии с положениями п.2 ст.52, п.4 ст.85, ст.361, п.3 ст.363 НК РФ приложения к закону Липецкой области от 25.11.2002 года №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» на основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 был исчислен транспортный налог с учётом льгот в 2023 году в сумме 29 502 рубля срок уплаты не позднее 02.12.2024 года, налоговое уведомление № от 13.04.2024 года. Так же ФИО1 согласно ст.400, 401 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в 2023 году имел в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № С 31.10.2006 года ФИО1 является получателем пенсии по инвалидности. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу имеют категории налогоплательщиков – инвалиды 1 и 2 групп инвалидности. В силу требований п.4 ст.407 НК РФ ФИО1 освобождён от уплаты налога на имущество физических лиц на вышеуказанные квартиру и жилой дом. На объект недвижимости иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером № налоговая льгота не распространяется и ФИО1 за данный объект недвижимости на основании данных о кадастровой стоимости объекта недвижимости, переданных в налоговый орган органом, осуществляющим регистрацию недвижимого имущества, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц в размере 102 594 рубля по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 года, налоговое уведомление № от 13.07.2024 года. Согласно ст.85, ст.401,403, 405, 406, 408, 409 НК РФ ФИО1 на основании данных о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером №, переданных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию недвижимого имущества налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 102 594 рубля по сроку уплату не позднее 02.12.2024 года, налоговое уведомление № от 13.07.2024 года. В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку имел на праве собственности земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> Согласно ст.85, 390, абз 2 п.1 ст.394, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 на основании сведений, представленных в налоговый орган, органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, с учётом льгот, был исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 718 рублей по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 года, налоговое уведомление № от 13.07.2024 года. Однако, транспортный налог за 2023 год, земельный налог на 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год в установленный срок ответчиком уплачены не были. В связи с чем, ему на основании ст.ст. 69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате налогов № от 24.05.2023 года, но добровольно не исполнено. В соответствии с п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового Кодекса Российской Федерации - 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой, все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В связи с изменением в налоговом законодательстве с 1 января 2023 года в соответствии с п.1 ст.58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). На сумму неуплаченных в уставленный законодательством срок налогов начислена пеня в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 42 252 рубля 38 копеек на 17.01.2025 года, подлежащая взысканию в бюджет, сложившаяся за период с 09.07.2024 года по 17.01.2025 года, поскольку налоговый орган на 08.07.2023 года обращался в суд изначально за вынесением судебного приказа, а после его отмены с административным заявлением о взыскании пени в размере 15 533 рубля 63 копейки на 08.07.2024 года. Совокупная задолженность для пени была образована из задолженности по имущественным налогам за 2020- 2023 года ( транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕСН налогоплательщиком не погашено. 26.02.2025 года по заявлению ФИО1 был отменён судебный приказ и.о.мирового судьи Лебедянского судебного участка №1 Лебедянского судебного района Липецкой области о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам за 2023 год: по транспортному налогу в размере 29 502 рубля, по земельному налогу в размере 718 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 102 594 рубля, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на 17.01.2025 г. в размере 42 252 рубля 38 копеек за период с 09.07.2024 года по 17.01.2025 года. До настоящего времени ФИО1 не исполнена обязанность по уплате спорных налогов и пени.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области и административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В адресованном суду заявлении представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Суд, руководствуясь ст.289 КАС РФ, считает возможном рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», введенной в действие с 01 января 2023 года единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, с 01 января 2023 года все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам по состоянию на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с изменением в налоговом законодательстве с 1 января 2023 года в соответствии с п.1 ст.58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (п.10 ст.4 Закона №263-ФЗ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 8 ст.45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Статьёй 407 НК РФ предусмотрено, что с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: инвалиды I и II групп инвалидности.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения, и в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса.

П.2 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пп.2 п.2 ст.406 НК РФ в отношении объектов налогооблажения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, а так же в отношении объектов налогооблажения, предусмотренным абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований 2% кадастровой стоимости.

Согласно ч.1,2 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с ч.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз.2 п.6 ст.75 НК в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, т.е. начисление пени будет производится в общей сумме без конкретного налога.

Судом установлено, что ФИО1 с 31.10.2006 года является получателем пенсии по инвалидности.

ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортные средства: УАЗ 469 госномер №, УАЗ 2206 госномер № УАЗ 374102 госномер №, ВАЗ 21063 госномер №, УАЗ 315195 госномер № УАЗ 396255-026 госномер №, без марки 32590 С госномер №, ПАЗ 32053 госномер № УАЗ 22069 госномер №, без марки АС -2949 госномер №, ДЭУ МАТИЗ госномер №.

ФИО1 на основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, был исчислен транспортный налог с учётом льгот в 2023 году в общей сумме 29 502 рубля, в его адрес было направлено налоговое уведомление № от 13.04.2024 года со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года

Так же ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в 2023 году имел в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. В силу требований п.4 ст.407 НК РФ ФИО1 является инвалидом и освобождён от уплаты налога на имущество физических лиц на вышеуказанные квартиру и жилой дом. На объект недвижимости иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № налоговая льгота не распространяется и ФИО1 за данный объект недвижимости на основании данных о кадастровой стоимости объекта недвижимости, переданных в налоговый орган органом, осуществляющим регистрацию недвижимого имущества, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц 2 % от кадастровой стоимости в размере 102 594 рубля по сроку уплату не позднее 02.12.2024 года, налоговое уведомление № от 13.07.2024 года.

Кроме того в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку имел на праве собственности земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> На основании сведений, представленных в налоговый орган, органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, с учётом льгот ФИО1 был исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 718 рублей по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 года, налоговое уведомление № от 13.07.2024 года.

Налоговое уведомление № от 13.04.2024 года об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 29 502 рубля, земельного налога за 2023 год в размере 718 рублей и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 102 594 рубля направлено в адрес ФИО1 19.09.2024 года, что следует из списка почтовых отправлений.

Однако, транспортный налог за 2023 г., земельный налог за 2023 г., налог на имущество физических лиц за 2023 г., в установленный срок административным ответчиком уплачены не были.

Согласно п.3 ст.4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.» с 30.03.2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 года № со сроком уплаты до 19.07.2023 года, которое направлено в адрес ФИО1 25.05.2025 года, что следует из списка почтовых отправлений, но добровольно ФИО1 не исполнено.

Определением и.о.мирового судьи Лебедянского судебного участка №1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 18.03.2025 года отменён судебный приказ, выданный 26.02.2025 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка №1 Лебедянского судебного района Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта за 2023 год в размере 175 066 рублей в том числе по налогам 132 814 рублей, пени в сумме 42252 рубля 38 копеек на основании заявления ФИО1, возражавшего против исполнения судебного приказа.

На сумму неуплаченных в уставленный законодательством срок налогов начислена пеня в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 42 252 рубля 38 копеек на 17.01.2025 года, подлежащая взысканию в бюджет, сложившаяся за период с 09.07.2024 года по 17.01.2025 года, поскольку налоговый орган на 08.07.2023 года обращался в суд изначально за вынесением судебного приказа, а после его отмены с административным заявлением о взыскании пени в размере 15 533 рубля 63 копейки на 08.07.2024 года. Совокупная задолженность для пени была образована из задолженности по имущественным налогам за 2020 - 2023 года (транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕСН налогоплательщиком не погашено.

Суд соглашается с расчетом пени заявленной административным истцом, поскольку он выполнен математически правильно, не доверять данному расчету оснований у суда не имеется. Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, в силу приведенных норм действующего законодательства РФ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 502 рубля, задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 718 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 102 594 рубля, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на 17.01.2025 г. в размере 42 252 рубля 38 копеек за период с 09.07.2024 года по 17.01.2025 года.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогам, пени и уважительности причин неисполнения требований налогового органа за заявленный истцом период, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6252 рубля.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 - 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 502 рубля, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 718 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 102 594 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на 17.01.2025 г. в размере 42 252 рубля 38 копеек за период с 09.07.2024 года по 17.01.2025 года, а всего в размере 175 066 (сто семьдесят пять тысяч шестьдесят шесть рублей) 38 (тридцать восемь) копеек.

Указанные суммы необходимо перечислить:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ г.Тула, БИК 017003983, счет №40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счёт 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 6 252 (шесть тысяч двести пятьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд путем подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В.Коленкина