Решение по делу № 2А-2142/2025 от 15.10.2025 | Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0007-01-2024-003490-83

Дело №2а-2142/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Роговой Ю.П.

при секретаре Путееве Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области о признании сумм задолженности безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком: земельного налога, патента, налога на имущество физических лиц, страховых взносов ОМС, страховых взносом ОПС, транспортного налога, и иных налогов на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию.

В нарушение статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена в срок. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за период с 2014 года по 2023 год на общую сумму 374 427,23 руб.

Административный ответчик ФИО1 не согласилась с административным иском и подала встречное административное исковое заявление к МИФНС №25 по РО о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в обоснование которого указала, что ранее, в рамках административного дела № судом был вынесено определение об обязании составить совместный акт взаиморасчетов между ФИО1 и МИФНС №25 по РО. Однако указанный акт составлен не был со ссылкой на тот факт, что акт возможно составить только за последние три года, какие суммы поступали ранее трехлетнего срока информация в МИФНС №25 по РО не сохраняется.

Согласно представленной в материалы дела выписке ПАО «Сбербанк России», за период с 2020 года по 2025 год в адрес МИФНС № по РО от ФИО1 поступило денежных средств на общую сумму 64 813,17 руб.

С АО «ТБанк» были списаны денежные суммы в размере: 04.12.2024 года - 19,95 руб., 09.12.2024 года - 827 руб.

Таким образом, с ФИО1 было списано денежных средств на общую сумму 64 813,17 руб.

Кроме того ФИО1 полагает, что МИФНС №25 по РО пропущен срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС №25 по РО обратилось уже за пределам установленного законом срока.

С учетом того, что в рамках настоящего административного дела истекли сроки для взыскания основной задолженности по налогам за 2014-2019 годы, то, соответственно, не подлежит начислению и пеня на данную сумму недоимки.

Таким образом, с учетом невозможности составить акт о ранее перечисленных суммах в адрес МИФНС №25 по РО, пропущенным сроком исковой давности на взыскание задолженности за 2014-2020 годы, административный истец (административный ответчик по первоначальному иску) считает необходимым признать безнадежной ко взысканию задолженность с 2014 по 2019 годы.

С учетом того, что платежи поступали в 2020, 2021, 2022, 2023, 2024, 2025 году, а МИФНС №25 по РО списывали денежные средства в ранее образовавшуюся задолженность, административный истец полагает, что пени не подлежит взысканию.

На основании изложенного, ФИО1 просит суд признать безнадежной ко взысканию: задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и иным налогам с 2014 по 2019 годы, пени, начисленные с 2014 по 2025 годы; признать задолженность с 2020 года по 25.08.2025 года в размере 34 467,80 руб. оплаченной, оставив сальдо ЕНС нулевым; возвратить ФИО1 денежные средства в размере 30 345,37 руб.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административное дело рассмотрено в порядке п. 3 ст. 291 КАС РФ.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить, встречный административный иск не признала, поддержала доводы, изложенные в возражениях на административный иск.

Представитель административного ответчика (административного истца по встречному иску) ФИО5, действующая на основании доверенности, первоначальный иск не признала, просила суд отказать в его удовлетворении в полном объеме; уточнила встречный иск: просила суд признать безнадежной ко взысканию: задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и иным налогам с 2014 по 2019 годы, пени, начисленные с 2014 по 2023 годы; признать задолженность с 2020 года по 2023 года в размере 34 467,80 руб. оплаченной, оставив сальдо ЕНС на счету ФИО1 положительным в размере 33 345,37 руб.

Суд, выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска МИФНС №25 по РО по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статья 48 Налогового кодекса РФ регламентирует процедуру и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено материалами дела, ФИО1 является плательщиком: земельного налога, патента, налога на имущество физических лиц, страховых взносов ОМС, страховых взносом ОПС, транспортного налога, и иных налогов на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию.

Административный ответчик имеет задолженность за 2014-2021 годы по:

- земельному налогу в размере 1 777 руб. за 2014-2021 годы;

- налогу ПНС (патент) в размере 10 513 руб. за 2022-2023 годы;

- налогу на имущество физических лиц в размере 5 917,85 руб. за 2014-2021 годы;

- пени в размере 134 173,17 руб.;

- прочие налоги и сборы в размере 8 749,41 руб. за 2023 год;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 17,69 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 050,11 руб.;

- транспортному налогу в размере 211 229 руб. за 2014-2015 года.

Расчет налогов был указан в налоговых уведомлениях, направленных ответчику.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Из материалов дела следует, что МИФНС №25 по РО административному ответчику выставлено и направлено требование об уплате налогов от 16.06.2023 года № со сроком исполнения до 15.06.2023 года.

Согласно расчету административного истца, представленному в материалы дела, с административного ответчика подлеит взысканию задолженность по налогам за период с 2014 года по 2023 год на общую сумму 374 427,23 руб.

Вместе с тем, МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа - 30.11.2023 года.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусматривается, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ в их совокупности, налоговый орган обязан направить гражданину требование с указанием суммы задолженности и пеней, и только в случае его неуплаты обращаться в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 (3000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 (3000) рублей (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

То есть, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Установлен общий порядок исчисления шестимесячного срока в случае обращения с заявлением в суд, а именно, в случае превышения общей суммы задолженности налоговый орган имеет право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования.

В случае, если задолженность по всем требованиям, по которым истек срок исполнения, не превышает установленные редакциями ст. 48 НК РФ суммы, то налоговый орган имеет право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки или в шестимесячный срок со дня, когда задолженность превысит указанные суммы, или в течение шести месяцев со дня окончания трехлетнего срока, который исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Между тем административный истец обратился к мировому судье с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам за период с 2014 года по 2019 год уже за пределами истекшего срока – только 16.10.2023 года.

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, административным истцом не приведено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца, согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Суд отмечает, что налоговая инспекция, как профессиональный участник налоговых правоотношений, осуществляющий возложенные на него обязанности по взысканию в принудительном порядке налогов и сборов, имела возможность реализовать свое право на подачу заявления о вынесении судебного приказа и административного иска в установленный законом срок, однако своим правом не воспользовалась.

Уважительных причин пропуска процессуального срока для обращения в суд, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах оснований полагать, что срок обращения в суд административным истцом был пропущен по уважительным причинам, у суда не имеется, в связи с чем, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, в силу ст. 57 Конституции РФ, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за период с 2014 по 2019 года в настоящем деле у суда не имеется; административным истцом без уважительных причин и крайне значительно пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога, оснований для восстановления которого не установлено.

Рассматривая требование МИФНС №25 по РО о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 года по 2023 год, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения - реализации товаров, работ, имущества, дохода, или иного обстоятельства, имеющего стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

В силу положений части 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с Налоговым Кодексом срок взыскания налоговым органом задолженности по налогам, сборам, штрафам, составляет три года.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускаться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 главы 10 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ в том случае, если требование об уплате налога не было исполнено налогоплательщиком, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности налогоплательщика. Вопрос о пропуске этого срока и о наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, совокупная обязанность, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации в соответствии с частью 5 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №25 по РО в качестве налогоплательщика.

Требование № о наличии у административного ответчика задолженности по налогам сформировано налоговым органом 16.05.2023 года.

01.12.2023 года мировым судом судебного участка №4 Пролетарского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 374 427,23 руб. и расходов по оплате государственной пошлины в размере 3 472,13 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Пролетарского судебного района г.Ростова-на-Дону от 15.04.2024 года судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Согласно представленной в материалы дела выписке ПАО «Сбербанк России», за период с 2020 года по 2025 год в адрес МИФНС №25 по РО от ФИО1 поступило денежных средств на общую сумму 64 813,17 руб.

С АО «ТБанк» были списаны денежные суммы в размере: 04.12.2024 года - 19,95 руб., 09.12.2024 года - 827 руб.

Таким образом, с ФИО1 было списано денежных средств в счет взыскания задолженности по налогам на общую сумму 64 813,17 руб.

При этом с 2020 года по 25.08.2025 года налоговая задолженность согласно расчету составляет 34 467,80 руб., тога как с ФИО1 были списаны денежные средства в общем размере 64 813,17 руб. в счет платежей в МИФНС №25 по РО, соответственно денежная сумма в размере 33 345,37 руб. подлежит оставлению на счете ФИО1 в качестве положительного сальдо ЕНС.

С учетом того, что платежи поступали в 2020, 2021, 2022, 2023, 2024, 2025 году, а МИФНС №25 по РО списывали денежные средства в ранее образовавшуюся задолженность, пени не подлежит начислению на сумму задолженности по налогам.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, - оставить без удовлетворения.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области о признании сумм задолженности безнадежными ко взысканию - удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию: задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и иным налогам с 2014 по 2019 годы, пени, начисленные с 2014 по 2023 годы; признать задолженность с 2020 года по 2023 года в размере 34 467,80 руб. оплаченной, оставив сальдо ЕНС на счету ФИО1 положительным в размере 33 345,37 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 октября 2025 года.

Судья Ю.П. Роговая