Решение по делу № 2А-3456/2022 от 10.10.2022 | Первомайский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело №2а-3456/2022

УИД № 51RS0002-01-2022-004477-30

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2022 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №*** по Мурманской области обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, в том числе в качестве адвоката и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов. Поскольку величина дохода ФИО1 в 2021 году не превышала 300 000 руб. и в соответствии с п.1 ст.430 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая им к уплате, составляла на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование 8 426 руб., которые в соответствии со ст. 432 НК РФ подлежали уплате не позднее ***. В установленные сроки, данные суммы налогоплательщиком не оплачены.

Кроме того, ФИО1 в 2019-2020 гг. являлся плательщиком налога на имущество, в 2018-2020 гг. являлся плательщиком земельного налога, поскольку в собственности ответчика находились следующие объекты недвижимости:

- квартира по адресу: ***

- 15/100 доля в праве собственности на жилой дом по адресу: ***

- 1/8 и 1/4 доля в праве собственности на жилой дом по адресу: ***,

а также земельные участки, расположенные по адресу:

- ***, кадастровый №***, дата регистрации права ***;

- ***, кадастровый №***.

В связи с чем, ответчику исчислен налог на имущество в размере 2831 руб. за 2020 г. по ОКТМО *** в размере 467 руб. за 2020 год по ОКТМО ***, а также в размере 167 руб. за 2019 г. по ОКТМО ***, земельный налог за 2018-2020 гг. в размере 4947 руб. по ОКТМО ***

В адрес налогоплательщика направлены уведомления №*** от ***, №*** от ***.

Поскольку налоги не уплачены в срок, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику были начислены пени в размере 82,74 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 21,49 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество в размере 5,66 руб. по ОКТМО ***, а также в размере 3,12 руб. по ОКТМО *** по земельному налогу в размере 23,36 руб. по ОКТМО ***.

В адрес налогоплательщика направлены требования:

- №*** по состоянию на *** об уплате пени по налогу на имущество с физических лиц по ОКТМО *** с добровольным сроком его исполнения до ***;

- №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество и пени за 2019 год по ОКТМО *** земельного налога и пени за 2020 год по ОКТМО *** с добровольным сроком его исполнения до ***;

- №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество и пени за 2020 год по ОКТМО *** и по ОКТМО *** земельного налога и пени за 2018-2020гг. по ОКТМО *** с добровольным сроком его исполнения до ***;

- №*** по состоянию на *** об уплате страховых взносов за 2021 год с добровольным сроком его исполнения до ***.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, мировым судьей судебного участка №*** Первомайского судебного района города Мурманска, врио мирового судьи судебного участка №*** Первомайского судебного района города Мурманска вынесен судебный приказ от *** №*** взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка №*** Первомайского судебного района города Мурманска, врио мирового судьи судебного участка №*** Первомайского судебного района города Мурманска ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Поскольку налоги не уплачены налогоплательщиком, административный истец в установленный срок обратился в порядке искового производства и, ссылаясь на положения ст.ст. 124-131, 286-290 КАС РФ, просил взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. и пени в сумме 82,74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб. и пени в сумме 21,49 руб., налог на имущество в размере 2831 руб. за 2020 г. по ОКТМО *** и пени в размере 5,66 руб., налог на имущество в размере 634 руб. за 2019-2020 гг. по ОКТМО *** и пени в размере 3,12 руб., земельный налог за 2018-2020 гг. в размере 4947 руб. и пени в размере 23,36 руб.

В судебном заседании представитель административного истца настаивала на удовлетворении заявленных требований, отрицала факт поступления в налоговый орган сведений о периоде приостановления деятельности ответчика в качестве адвоката.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями, пояснил, что является адвокатом, однако, в связи с болезнью, приостанавливал деятельность, данное обстоятельство является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов за соответствующий период. Адвокатская палата Мурманской области представила все необходимые сведения в установленном порядке в налоговый орган, что подтверждается материалами дела, административный истец с учетом данной информации должен был исчислить размер страховых взносов. Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании настаивал, что налоговый орган должен произвести такой расчет вне зависимости от поступления заявления плательщика взносов, для чего достаточно данных адвокатской палаты, пояснил, что с таким заявлением не обращался, соответствующего намерения не имеет. Кроме того, поставил под сомнение верность расчета задолженности по налогу на имущество и земельному налогу по объектам, находящимся по адресу: *** поскольку данная недвижимость продана, периоды владения не подтверждены.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела мирового судьи судебного участка №*** Первомайского судебного района г.Мурманска №***, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 430, ст. 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2021 года определяется:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В судебном заседании установлено, что в 2021 году ФИО1 был зарегистрирован как лицо осуществляющее деятельность в качестве адвоката.

В соответствии со ст.ст. 430, 432 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не позднее *** обязан был самостоятельно уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд РФ в сумме 32448 руб. за 2021 год, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8426 руб. за 2021 год.

Между тем, данная обязанность ФИО1 не выполнена, страховые взносы не уплачены ни в установленный законом срок, ни до настоящего времени.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением городской Думы Краснодара от 24.11.2005 №3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования г. Краснодар» установлены ставки земельного налога.

Из положений п. 4, 11 ст. 85 НК РФ следует, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах, и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения

Во исполнение указанных выше положений НК РФ, орган, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество представил в налоговые органы сведения о том, что на имя ФИО1 были зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: ***

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 396 НК РФ закреплено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Указанным выше Решением городской Думы Краснодара от *** №*** п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования г. Краснодар» для вида земельного участка, принадлежащего ФИО1, в 2018-2020 гг. установлена налоговая ставка в размере 0,1%.

В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога. На основании приведенных норм ФИО1 за указанные земельные участки был исчислен земельный налог за 2018-2020 гг. в размере 4947 руб.= (1221+1158+856+856+856).

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Учитывая положения ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с 01.01.2017 исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 НК РФ.

Указанным решением установлены ставки налога на имущество физических лиц, при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а именно: 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 3.2.2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением городской Думы Краснодара от 20.11.2014 №70 п.3 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в размере 0,2 % в отношении жилых домов, квартир, комнат.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в 2019-2020 гг. находились следующие объекты недвижимости:

- квартира по адресу: ***

- 15/100 доля в праве собственности на жилой дом по адресу: ***

- 1/8 и 1/4 доля в праве собственности на жилой дом по адресу: ***

Инспекцией исчислен налог на имущество в размере 2831 руб. за 2020 г. по ОКТМО ***, в размере 467 руб. за 2020 год по ОКТМО ***, а также в размере 167 руб. за 2019 г. по ОКТМО ***

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика направлены уведомления №*** от ***, №*** от ***.

Поскольку налоги не уплачены в срок, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику были начислены пени в размере 82,74 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 21,49 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество в размере 5,66 руб. по ОКТМО *** а также в размере 3,12 руб. по ОКТМО ***, по земельному налогу в размере 23,36 руб. по ОКТМО ***

В адрес налогоплательщика направлены требования:

- №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество и пени за 2019 год по ОКТМО ***, земельного налога и пени за 2020 год по ОКТМО *** с добровольным сроком его исполнения до ***;

- №*** по состоянию на *** об уплате налога на имущество и пени за 2020 год по ОКТМО *** и по ОКТМО ***, земельного налога и пени за 2018-2020гг. по ОКТМО *** с добровольным сроком его исполнения до ***;

- №*** по состоянию на *** об уплате страховых взносов за 2021 год с добровольным сроком его исполнения до ***.

Данные требования ответчиком не были исполнены в установленный срок.

Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка №*** Первомайского судебного района города Мурманска ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Согласно абз. второму пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ***, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Учитывая совокупность вышеприведенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. и пени в сумме 82,74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб. и пени в сумме 21,49 руб., налогу на имущество в размере 2831 руб. за 2020 г. по ОКТМО *** и пени в размере 5,66 руб., а также в размере 634 руб. за 2019-2020 гг. по ОКТМО *** и пени в размере 3,12 руб., земельному налогу за 2018-2020 гг. в размере 4947 руб. и пени в размере 23,36 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

Судом в ходе рассмотрения дела по существу были проверены доводы административного ответчика относительно ненадлежащего определения налоговым органом периодов владения объектами недвижимости находящимся по адресу: *** однако, они не нашли своего подтверждения, расчет приведенный в налоговых уведомлениях в части определения количества месяцев владения объектом в налоговом периоде полностью подтверждается данными Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав.

Кроме того, судом установлено, что в 2021 году административный ответчик приостанавливал свою деятельность в качестве адвоката в период с ***, и статус был возобновлен ***. Вместе с тем, вопреки суждениям ФИО1, согласно части 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. Таким образом, для решения вопроса об освобождении от уплаты страховых взносов за период, когда адвокат не осуществлял свою деятельность, напрямую предусмотрен заявительный порядок. В ходе судебного заседания административный ответчик отрицал необходимость подачи такого заявления, настаивал на своей позиции. При таких обстоятельствах, у налогового органа отсутствовали основания для иного расчета задолженности по уплате страховых взносов, данная сумма подлежит взысканию в заявленном размере.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от *** №***@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России №*** по Мурманской области.

Приказом ФНС России по Мурманской области от *** *** «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» все налоговые инспекции Мурманской области реорганизованы с ***, путем присоединения к УФНС по Мурманской области, в том числе Межрайонная ИФНС России №*** по Мурманской области, ранее с *** осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, абз.5 п.2 ст. 61.2, абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета г.Мурманска в сумме 1682,67 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №*** по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца *** в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. и пени в сумме 82,74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб. и пени в сумме 21,49 руб., налогу на имущество в размере 2831 руб. за 2020 г. по ОКТМО *** и пени в размере 5,66 руб., а также в размере 634 руб. за 2019-2020 гг. по ОКТМО *** и пени в размере 3,12 руб., земельному налогу за 2018-2020 гг. в размере 4947 руб. и пени в размере 23,36 руб., всего взыскать 49 422 руб. 37 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 1682,67 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска Ю.В. Кутушова