Решение по делу № 2А-146/2023 от 11.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Саранска (Республика Мордовия)

№ 2а-146/2023

УИД 13RS0025-01-2022-003524-98

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

11 января 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании секретаря судебного заседания Т.В. Никоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за неуплату транспортного налога, задолженности по налогу на имущество, пени по налогу на имущество,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 44 281 руб. 75 коп., пени по транспортному налогу в размере 50 руб. 39 коп., задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 185 руб., пени по налогу на имущество в размере 0 руб. 15 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: ЗАЗ968МГ, мощностью 42 л.с., государственный регистрационный знак <..>; МАЗ504В, мощностью 240 л.с., государственный регистрационный знак <..>; КАМАЗ5410, мощностью 210 л.с., государственный регистрационный знак <..>; КАМАЗ5410, мощностью 240 л.с., государственный регистрационный знак <..>; МАЗ -54329-020, мощностью 240 л.с., государственный регистрационный знак <..>.

В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2016 год в установленный срок уплаты.

Также, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объект налогообложения, квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый <..>.

Налогоплательщик не уплатил своевременно налог на имущество физических лиц за 2016 год.

В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налогов, налоговым органом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по транспортному и имущественному налогу.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 37186 от 05 декабря 2017г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. Однако требование исполнено не было. В связи с этим, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год, недоимки по налогу на имущество за 2016 год и соответствующие пени за неуплату вышеуказанных налогов.

05 марта 2018г. мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска от 14 июля 2022 г. отменен, на основании возражений административного ответчика.

До настоящего времени требование не исполнено, задолженность не погашена. Со ссылкой на требования статей 31, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 44 281 руб. 75 коп., пени по транспортному налогу в размере 50 руб. 39 коп., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 185 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 15 коп., а всего 44 517 руб. 29 коп.

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем представил письменное заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом. В письменных возражениях (л.д.45) просил в иске отказать, сославшись на пропуск налоговым органом срока обращения в суд.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и предоставленной Управлением ГИБДД по Республике Мордовия регистрационной карточки:

- автомобиль ЗАЗ968МГ, 1981 года выпуска, государственный регистрационный знак <..> в период с 20 января 1990г. по настоящее время;

- автомобиль МАЗ5048, 1978 года выпуска, государственный регистрационный знак <..> в период с 12 ноября 2003г. по настоящее время;

- автомобиль МАЗ-54329-020, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак <..> с 26 сентября 2009г. по настоящее время;

- автомобиль КАМАЗ5410, 1986 года выпуска, государственный регистрационный знак <..> с 23 марта 2010г. по настоящее время;

- автомобиль КАМАЗ5410, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак <..>/<..> с 10 августа 2000г. по настоящее время, вышеуказанные автомобили находятся в собственности ФИО1

Соответственно транспортный налог за 2016 год за автомобиль марки:

- ЗАЗ968МГ, государственный регистрационный знак <..> составил 630 руб. = (15,00 (налоговая ставка в год) х 42 л.с.(мощность ТС) х12 (количество месяцев владения в году)/12);

- МАЗ504В, государственный регистрационный знак <..> составил 15 600 руб. = (65,00 (налоговая ставка в год) х 240 л.с.(мощность ТС) х12 (количество месяцев владения в году)/12);

- КАМАЗ5410, государственный регистрационный знак <..> составил 13 650 руб. = (65,00 (налоговая ставка в год) х 210 л.с.(мощность ТС) х12 (количество месяцев владения в году)/12);

- КАМАЗ5410, государственный регистрационный знак <..> составил 15 600 руб. = (65,00 (налоговая ставка в год) х 240 л.с.(мощность ТС) х12 (количество месяцев владения в году)/12);

- МАЗ-54329-020, государственный регистрационный знак <..> составил 15 600 руб. = (65,00 (налоговая ставка в год) х 240 л.с.(мощность ТС) х12 (количество месяцев владения в году)/12), а всего 61 080 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано право собственности (1/3 доля в праве) на жилое помещение, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый <..>, кадастровая стоимость которой составляет 1 388 052 руб.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2016 г. составил 185 руб., исходя из следующего расчета: 1 388 052 руб. (кадастровая стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 0,4% (коэффициент к налоговому периоду) х 12 (количество месяцев владения в году)/12).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №55023690 от 20 сентября 2017г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты транспортного налога за 2016 г. в общей сумме - 61 080 руб., имущественного налога за 2016 год в размере 185 руб. не позднее 01 декабря 2017г.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, так как с 10 февраля 2017г. ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете физического лица.

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный и имущественный налоги не были оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество ФИО1 не исполнена, инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №37186 от 05 декабря 2017г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 23 января 2018г.

Поскольку требование об уплате налога и пени исполнено не было, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2016г., имущественного налога за 2016г. и соответствующие пени, а всего на сумму 61 315 руб. 54 коп. Судебный приказ был выдан 05 марта 2018 г., который на основании возражений ФИО1 был отменен 14 июля 2022г.

Исчисленный транспортный налог за 2016 год административным ответчиком ФИО1 частично в сумме 16 798 руб. 25 коп. был оплачен, а именно: 11 ноября 2018г. - 1 244 руб. 13 коп.; 16 января 2019г. - 2 355 руб. 89 коп.; 16 января 2019 г. -5 359 руб. 37 коп.; 16 января 2019г. - 0 руб. 10 коп.; 18 февраля 2019г. - 3 218 руб. 43 коп.; 18 февраля 2019г. - 4 620 руб. 33 коп.

Таким образом, на дату принятия судом решения, за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2016г. в размере 44 281 руб. 75 коп., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017г. по 04 декабря 2017г. в размере 50 руб. 39 коп.; задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 185 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2016 год с 02 декабря 2017г. по 04 декабря 2017г. в размере 0 руб. 15 коп.

Возражений, относительно предоставленного расчета по транспортному налогу, налога на имущества и соответствующих пеней, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Суд соглашается с расчетом сумм налогов и пеней, по транспортному налогу, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

Доводы письменных возражений административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, предусмотренного статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, основаны на неправильном применении и толковании норм материального права.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

По настоящему административному делу судебный приказ от 05 марта 2018г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска от 14 июля 2022г.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 24 ноября 2022г., то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог, налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам. Согласно статье 14 Кодекса транспортный налог является региональным налогом.

Пункт 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в связи с чем, недоимка по транспортному налогу и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, подлежат взысканию в бюджет Республики Мордовия, а земельный налог и пени в бюджет го Саранск.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 1 536 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за неуплату транспортного налога, задолженности по налогу на имущество, пени по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 44 281 руб. 75 коп., пени по транспортному налогу в размере 50 руб. 39 коп., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 185 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 15 коп., а всего 44 517 (сорок четыре тысячи пятьсот семнадцать) руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 536 (одна тысяча пятьсот тридцать шесть) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 16 января 2023г.