Дело № 2а-180/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 марта 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Макаренко Н.О.,
при секретаре Рудер Я.А.,
помощник судьи Андросюк Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 45519,97 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 45519,97 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД по ТО), на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 05.10.2004; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 02.12.2004; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 12.06.2006; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 30.04.2008; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1983 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 18.06.2008; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 02.12.2008; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 09.01.2010; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1983 года впуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 20.01.1998. Следовательно, ФИО1 в спорный период 2020 года являлся плательщиком транспортного налога. Административному ответчику проведено исчисление подлежащего уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 45519,97 руб. и направлено налоговое уведомление №16266798 от 01.09.2021. Однако в установленный законом срок транспортный налог административным ответчиком уплачен не был. Налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. 01.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 45519,97 руб., который отменен определением мирового судьи от 04.05.2022 в связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа. Сумма недоимки до настоящего времени административным ответчиком не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился с административным иском о взыскании указанной недоимки.
Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть в отсутствие своего представителя, о чем указано в административном иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного разбирательства спора извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил. Ранее участвуя в судебном заседании, административный ответчик с заявленными требованиями не согласился, указав, что транспортные средства проданы им в 2018 году, а снятие с учета в органах ГИБДД произведено только в 2022 году ввиду наличия запрета на совершение регистрационных действий в отношении указанных транспортных средств.
Определив на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 05.10.2004, дата снятия с учета 15.09.2022; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 02.12.2004, дата снятия с учета 15.09.2022; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 12.06.2006, дата снятия с учета 09.09.2022; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 30.04.2008; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1983 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 18.06.2008, дата снятия с учета 22.12.2022; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 02.12.2008, дата снятия с учета 23.12.2022; грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 09.01.2010, дата снятия с учета 23.12.2022; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1983 года впуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 20.01.1998, дата снятия с учета 16.09.2022.
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1, представленными УФНС России по Томской области, сведениями о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах по состоянию на 31.12.2022, представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Томской области, а также не оспариваются административным ответчиком.
Следовательно, ФИО1 в спорный налоговый период 2020 года являлся плательщиком транспортного налога.
Довод административного ответчика о продаже в 2018 году транспортных средств, на которые начислен транспортный налог за 2020 году, и невозможности снятия их с учета ввиду наличия запрета на совершение регистрационных действий в отношении данных транспортных средств, наложенного судебным приставом-исполнителем и отмененного в 2022 году, не принимается судом во внимание, поскольку достаточными и бесспорными доказательствами не подтвержден.
Так, согласно сведениям из ГИБДД, представленным по запросу суда, все транспортные средства, на которые начислен транспортный налог за 2020 год, сняты с регистрационного учета в 2022 году, кроме грузового автомобиля марки <данные изъяты>, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, который до настоящего момента зарегистрирован на имя ФИО1 При этом, договоры купли-продажи представлены только в отношении двух транспортных средств: от 20.11.2018 на грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 1983 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, и от 17.12.2019 на легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>.
Как следует из постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Томскому району Томской области от 28.07.2022, запрет на регистрационные действия в отношении принадлежащих ФИО1 транспортных средств отменен. При этом, указанный запрет наложен постановлением от 16.09.2020, в связи с чем вплоть до указанной даты у административного ответчика имелась возможность беспрепятственно обратиться в органы ГИБДД с заявлением о снятии с регистрационного учета транспортных средств, проданных в 2018 и 2019 годах.
Соответствующие заявления о прекращении регистрации транспортных средств, на которые начислен транспортный налог за 2020 год, поданы в ГИБДД представителем ФИО1 в 2022 году, что последним в судебном заседании не оспаривалось. При этом доказательств подачи или направления в ГИБДД аналогичных заявлений в 2018 или в 2019 году административным ответчиком в материалы дела не представлено, как и не представлено таких сведений ГИБДД УМВД России по Томской области по запросу суда.
При таких данных, учитывая, что обязанность лица по уплате транспортного налога возникает с момента регистрации транспортного средства на имя лица в органах ГИБДД и прекращается после снятия транспортного средства с регистрационного учета в установленном законом порядке, суд приходит к выводу, что у административного ответчика существовала обязанность по уплате транспортного налога за указанный налоговым органом период – 2020 год.
Таким образом, с учетом наличия сведений о регистрации транспортных средств на имя ФИО1 по состоянию на 31.12.2020, налоговым органом административному ответчику правомерно произведено исчисление подлежащего уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 45519,97 руб. и посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № 16266798 от 01.09.2021, что подтверждается копией соответствующего налогового уведомления, списком заказных писем № 1094 от 07.10.2021.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику посредством почтовой связи направлено требование об уплате налога и пени №141277 от 21.12.2021 со сроком уплаты до 07.02.2022. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления указанное требование получено ФИО1 12.01.2022.
В установленный срок данное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в материалы дела последним не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 45519,97 руб. нашел свое подтверждение. Проверив правильность расчета налога, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
На основании п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из требования об уплате налогов и пени № 141277 по состоянию на 21.12.2021, ФИО1 выставлена к уплате недоимка за 2020 год по транспортному налогу в размере 45519,97 руб., установлен срок исполнения до 07.02.2022. Таким образом, учитывая, что взыскиваемая сумма налога превысила 10000 руб., налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть в срок до 07.08.2022.
Из определения об отмене судебного приказа от 04.05.2022 следует, что судебный приказ вынесен 01.04.2022. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде 03.11.2022, о чем свидетельствует квитанция об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным исковым заявлением не истек (судебный приказ отменен определением от 04.05.2022, последним днем подачи административного иска являлась дата 04.11.2022), в связи с чем, административный иск подан налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.
Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 45519,97 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».
Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 1565,60 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 45519 (сорок пять тысяч пятьсот девятнадцать) рублей 97 копеек.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, номер банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты> зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1565 (одна тысяча пятьсот шестьдесят пять) рублей 60 копеек.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Председательствующий: Н.О. Макаренко
Мотивированный текст решения суда составлен 29.03.2023.
УИД 70RS0002-01-2022-004918-75