Дело № 2а-2232/2025
УИД 74RS0038-01-2025-001403-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 ноября 2025 года с. Долгодеревенское
Сосновский районный суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Дуплякиной А.А.,
при секретаре Иониной П.Д.,
рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1, о взыскании налогов, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать:
земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 84 рубля;
земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 966 рублей; пени в сумме 236 066 рублей 03 копейки;
пени в сумме 158 472 рубля 02 копейки;
пени в сумме 177 477 рублей 92 копейки (административное исковое заявление №, №, 14381 т.1 л.д. 6-9).
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать:
пени в сумме 863 215 рублей 68 копеек (административное исковое заявление №, №, т.1 л.д. 90-93).
Также Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать:
пени в сумме 51 396 рублей 33 копейки (административное исковое заявление № т.1 л.д. 9-14).
Указанные административные дела объединены в одно производство.
В обоснование заявленных административных исков административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась собственником земельных участков, квартир, гаража, жилого дома. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления, в котором исчислены налоги, подлежащие уплате. Кроме того, ответчику было направлено требование об уплате налога, пени. Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена ФИО1 в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени. Однако, административный ответчик до настоящего времени не исполнил требование истца.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен о судебном заседании надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, о дате и времени рассмотрения дела извещена. Представила отзыв на иск, в котором просила отказать (т.1 л.д. 188-190).
Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по АДРЕС извещено, представитель не явился.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налоганалога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налоганалога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогахналогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налоганалога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогахналогах и сборах дня уплаты налоганалога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как следует из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 данного Кодекса.
В силу п. 2 ст. 217.1 упомянутого Кодекса если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в п. 3 ст. 217.1 поименованного Кодекса, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно имеющимся данным в МИФНС России № 32 по Челябинской области, материалам дела ФИО1 в спорные периоды являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: АДРЕС, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: АДРЕС, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: АДРЕС (т.1 л.д. 11).
Налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление, в котором исчислены налоги, подлежащие уплате: № от ДАТА об уплате налога за земельный участок с кадастровым номером № в размере 84 рубля, за участок с кадастровым номером № в размере 475 рублей, за участок с кадастровым номером № в размере 491 рубль (т.1 л.д. 16).
Налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено ДАТА (т.1 л.д. 17).
Из материалов дела также следует, что ДАТА Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области принято решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов, сборов и страховых взносов за период с ДАТА по ДАТА.
По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что ФИО1 в 2018 году не учтен доход в сумме 31500000 рублей, полученный от реализации нежилого помещения, расположенного по адресу: АДРЕС по договору купли-продажи от ДАТА, заключенному с ФИО2, который налоговым органом квалифицирован как доход, полученный от предпринимательской деятельности(т.1 л.д. 19-35).
Решением Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области от ДАТА ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей предложено уплатить: НДС за 1 квартал 2018 года в размере 4805085 рублей, в результате неправомерных действия (бездействий), выразившихся в занижении налоговой базы на сумму 31500000 рублей; НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты ДАТА в размере 3470339 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 212360 рублей; пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате НДС в размере 983213 рублей 80 копеек; пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате НДФЛ в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 347496 рублей 60 копеек; пени за просрочку уплаты страховых взносов в размере 22007 рублей 57 копеек; штраф за неуплату НДС за 1 квартал 2018 года в результате занижения налоговой базы в размере 240254 рубля 25 копеек; штраф за неуплату НДФЛ за 1 квартал 2018 года в результате занижения налоговой базы в размере 173516 рублей 95 копеек; штраф за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10618 рублей; штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 250 рублей; штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года в размере 360381 рубль 38 копеек; штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 1 квартал 2018 года в размере 260275 рублей 42 копейки. При этом применены смягчающие обстоятельства, размер штрафа уменьшен в четыре раза (т.1 л.д. 39-52).
Решением УФНС России по Челябинской области от ДАТА указанное решение налоговой инспекции изменено путем отмены в резолютивной части решения: пункта 3.1 в части начисления страховых взносов за 2018 год в сумме 10618 рублей, штрафа по п.1 статьи 122 НК РФ, 212360 рублей (недоимка), 22007 рублей 57 копеек (пени); пункта 3.1 в части «ИТОГО» в сумме 10618 рублей (штраф), 212360 рублей (недоимка), 22007 рублей 57 копеек (пени). В остальной части решение утверждено, апелляционная жалоба ФИО1 в остальной части оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с принятыми налоговыми органами решениями, ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Металлургического районного суда АДРЕС от ДАТА ФИО1 отказано в удовлетворении административного иска в полном объеме.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от ДАТА решение Металлургического районного суда г.Челябинска от ДАТА отменено, по делу принято новое решение о частичном удовлетворении административных исковых требований ФИО1 Признано незаконным решение Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области от ДАТА, с учетом внесенных в него изменений решением УФНС России по Челябинской области от ДАТА, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: в части начисления недоимки по НДС за 1 квартал 2018 года; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате НДС; штрафа за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы по НДС; штрафа за непредставление налоговой декларации по НДС; в части расчета недоимки по НДФЛ за 2018 год, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате НДФЛ, штрафа за неуплату НДФЛ, штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ. Пункт 3.1 резолютивной части решения Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области от ДАТА, с учетом внесенных в него изменений решением УФНС России по Челябинской области от ДАТА, изложен в следующей редакции: предложить ФИО1 уплатить недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере 4044950 рублей; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате НДФЛ за период с ДАТА по ДАТА в размере 405034 рублей 29 копеек; штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 202247 рублей 50 копеек; штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в размере 303371 рубль 25 копеек; штраф, предусмотренный п.1 ст.126 НК РФ за несвоевременное предоставление документов в размере 250 рублей. В остальной части решение Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области от ДАТА, с учетом внесенных в него изменений решением УФНС России по Челябинской области от ДАТА, оставлено без изменения. ФИО1 в удовлетворении остальной части требований отказано (т.2 л.д. 191-209).
В связи с тем, что обязательство по уплате недоимки было оставлено без исполнения, налоговым органом ФИО1 направлена требование: № от ДАТА со сроком исполнения ДАТА, в которых содержались требования об уплате налога на доходы физических лиц 4 036 145 рублей 56 копеек, штрафа в размере 202 247 рублей 50 копеек, штрафа в размере 303 271 рубль 25 копеек, штрафа в размере 250 рублей (т.1 л.д. 14).
Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено ДАТА (т.1 л.д. 18).
После формирования указанного требования, налоговым органом в перечень налоговых обязательств, признанных включенным в данное требование и подлежащих уплате на его основе учтены земельный налог за 2022 год (ОКТМО 67306000) за 2022 год в сумме 84 рубля, земельный налог за 2023 год (ОКТМО 7565242) за 2023 год в сумме 966 рублей (т.1 л.д. 53).
Из материалов дела также следует, что решением Сосновского районного суда Челябинской области от ДАТА по делу № удовлетворены исковые требования прокурора Металлургического района города Челябинска в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области. С ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области взыскан ущерб в сумме 4 204 387 руб. 79 коп.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда от ДАТА решение Сосновского районного суда Челябинской области от ДАТА изменено, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области взыскан ущерб в сумме 332 580 руб. 65 коп., в удовлетворении остальной части исковых требований к ФИО1 отказано.
При этом апелляционным определением установлено, что в сумму ущерба 332 580 руб. 65 коп. входит: налог на доходы физических лиц за 2018 год (в связи с продажей ФИО1 нежилого помещения по адресу: АДРЕС) в сумме 269 665 руб., пени в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате НДФЛ за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 28 957 руб. 52 коп., штраф за неуплату НДФЛ за 2018 год в результате занижения налоговой базы по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 483 руб. 25 коп., штраф за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год в сумме 20 224 руб. 88 коп., штраф за непредоставление в установленный срок в налоговые органы документов по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 250 руб. (т.2 л.д. 191-209).
Как следует из административного иска №, №, 14381 (т.1 л.д. 6-9) сумма пени 226 066 рублей 03 копейки включает в себя:
пени по земельному налогу (ОКТМО 67306000) за период с ДАТА по ДАТА в размере 0,03 рубля;
пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701310) за период с ДАТА по ДАТА в размере 4 рубля 38 копеек;
пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701315) за период с ДАТА по ДАТА в размере 12 рублей 66 копеек;
пени по НДФЛ 228 (ОКТМО 75652425) за период с ДАТА по ДАТА в размере 935 596 рублей 87 копеек, пени до ДАТА – 935 613 рублей 94 копейки, пени за период с ДАТА по ДАТА – 625 673 рубля 06 копеек, всего пени 1 561 287 рублей, непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ране принятыми мерами взыскания – 1 325 220 рублей 97 копеек, итого – 236 066 рублей 03 копейки.
Сумма пени 158 472 рубля 02 копейки включает в себя:
пени по земельному налогу (ОКТМО 67306000) за период с ДАТА по ДАТА в размере 0,03 рубля;
пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701310) за период с ДАТА по ДАТА в размере 4 рубля 38 копеек;
пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701315) за период с ДАТА по ДАТА в размере 12 рублей 66 копеек;
пени по НДФЛ 228 (ОКТМО 75652425) за период с ДАТА по ДАТА в размере 935 596 рублей 87 копеек, пени до ДАТА – 935 613 рублей 94 копейки, пени за период с ДАТА по ДАТА – 784 145 рублей 08 копеек, всего пени 1 719 759 рублей, непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ране принятыми мерами взыскания – 1 561 287 рублей, итого – 158 472 рубля 02 копейки.
Сумма пени 177 477 рублей 92 копейки включает в себя:
пени по земельному налогу (ОКТМО 67306000) за период с ДАТА по ДАТА в размере 0,03 рубля;
пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701310) за период с ДАТА по ДАТА в размере 4 рубля 38 копеек;
пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701315) за период с ДАТА по ДАТА в размере 12 рублей 66 копеек;
пени по НДФЛ 228 (ОКТМО 75652425) за период с ДАТА по ДАТА в размере 935 596 рублей 87 копеек, пени до ДАТА – 935 613 рублей 94 копейки, пени за период с ДАТА по ДАТА – 1 013 019 рублей 32 копейки, всего пени 1 948 633 рубля 26 копеек, непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ране принятыми мерами взыскания – 1 771 155 рублей 34 копейки, итого – 158 472 рубля 02 копейки.
Как следует из ответа МИФНС № 32 по Челябинской области на запрос суда в административное исковое заявление № включена задолженность по пене в размере 236 066 рублей 03 копейки, которые складываются из пени на ДАТА в размере 935 613 рублей 94 копейки, пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 625 673 рубля 06 копеек, за минусом пени, по которой ранее был приняты меры взыскания (1 325 220 рублей 97 копеек).
На ДАТА сумма задолженности по пене составила для всех исковых заявлений 935 613 рублей 94 копейки, в том числе:
по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 75 369 рублей 79 копеек период начисления ДАТА – ДАТА,
по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 455 192 рубля 79 копеек период начисления с ДАТА по ДАТА,
доначислено пени по решению суда 57 537 рублей 69 копеек,
доначислено пени по ВНП 347 496 рублей 60 копеек,
по налогу на имущество ОКТМО 75701315 - 12 рублей 66 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
по налогу на имущество ОКТМО 75701310 – 4 рубля 38 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
по земельному налогу – 0,03 рубля за период с ДАТА по ДАТА.
При этом, с ДАТА по ДАТА пени начислены в размере 625 673 рубля 06 копеек на недоимку 4 036 145 рублей 56 копеек, которая включала в себя 3 462 785 рублей 30 копеек задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, 573 360 рублей 26 копеек задолженность на доходы физических лиц за 2018 год.
На ЕНП поступили следующие платежи ДАТА – 4 777 рублей 97 копеек, ДАТА – 400 рублей, ДАТА – 750 рублей, ДАТА – 4 773 рубля 38 копеек, ДАТА – 10 105 рублей 79 копеек.
В административное исковое заявление № включена задолженность по пени в размере 158 472 рубля 02 копейки.
Пени в сумме 158 472 рубля 02 копейки складываются из пени на ДАТА 935 613 рублей 94 копейки, пени за период с ДАТА по ДАТА – 784 145 рублей 08 копеек за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания (1 561 287 рублей).
При этом, пени сумме 784 145 рублей 08 копеек начислены с ДАТА по ДАТА на недоимку 4 036 145 рублей 56 копеек.
В административное исковое заявление № включена задолженность по пене в размере 177 477 рублей 92 копейки. Пени в сумме 177 477 рублей 92 копейки складываются из пени на ДАТА 935 613 рублей 91 копейки, пени за период с ДАТА ДАТА в сумме 1 013 019 рублей 32 копейки за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания (1 771 155 рублей 34 копейки). При этом, пени в сумме 1 013 019 рублей 32 копейки начислены с ДАТА по ДАТА на недоимку 4 036 145 рублей 56 копеек (т.3 л.д. 44-45 об.).
Как следует из административного иска №, 14378 (т.1 л.д. 90-93) сумма пени 811 969 рублей 97 копеек включает в себя:
пени по НДФЛ за период с ДАТА по ДАТА в размере 935 596 рублей 87 копеек,
пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701315) за период с ДАТА по ДАТА в размере 12 рублей 66 копеек;
пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701310) за период с ДАТА по ДАТА в размере 4 рубля 38 копеек;
пени по земельному налогу (ОКТМО 67306000) за период с ДАТА по ДАТА в размере 0,03 рубля;
пени на ДАТА – 935 613 рублей 94 копейки, пени за период с ДАТА по ДАТА – 338 361 рубль 72 копейки, всего пени 1 273 975 рублей 66 копеек, ранее принятые меры взыскания – 462 005 рублей 69 копеек, итого – 811 969 рублей 97 копеек.
Сумма пени 51 245 рублей 71 копейка включает в себя:
пени по НДФЛ за период с ДАТА по ДАТА в размере 935 596 рублей 87 копеек,
пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701315) за период с ДАТА по ДАТА в размере 12 рублей 66 копеек;
пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701310) за период с ДАТА по ДАТА в размере 4 рубля 38 копеек;
пени по земельному налогу (ОКТМО 67306000) за период с ДАТА по ДАТА в размере 0,03 рубля;
пени на ДАТА – 935 613 рублей 94 копейки, пени за период с ДАТА по ДАТА – 389 607 рублей 43 копейки, всего пени 1 325 221 рубль 37 копеек, ранее принятые меры взыскания – 1 273 975 рублей 66 копеек, итого – 51 245 рублей 71 копейка.
Согласно ответу налогового органа запрос суда в административное исковое заявление № включена задолженность по пене в размере 811 969 рублей 97 копеек. Пени в сумме 811 969 рублей 97 копеек складываются из пени на ДАТА 935 613 рублей 91 копейки, пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 338 36 рубль 72 копейки за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания (462 005 рублей 69 копеек). При этом, пени в сумме 338 36 рубль 72 копейки начислены с ДАТА по ДАТА на недоимку 4 036 145 рублей 56 копеек.
В административное исковое заявление № включена задолженность по пене в размере 51 245 рублей 71 копейка. Пени в сумме 51 245 рублей 71 копейка складываются из пени на ДАТА 935 613 рублей 91 копейки, пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 389 607 рублей 43 копейки за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания (1 273 975 рублей 66 копеек). При этом, пени в сумме 389 607 рублей 43 копейки начислены с ДАТА по ДАТА на недоимку 4 036 145 рублей 56 копеек (т.3 л.д. 44-46).
Как следует из административного иска № (т.2 л.д. 9-14), ответа МИФНС № 32 по Челябинской области на запрос суда в административное исковое заявление № включена задолженность по пене в размере 51 396 рублей 33 копейки, которые складываются из пени на ДАТА в размере 935 613 рублей 94 копейки, пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 835 541 рубль 40 копеек, за минусом пени, по которой ранее был приняты меры взыскания (1 719 759 рублей 02 копейки). При этом, пени 835 541 рубль 40 копеек начислены с ДАТА по ДАТА на недоимку 4 036 145 рублей 56 копеек, которая включала в себя 3 462 785 рублей 30 копеек задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, 573 360 рублей 26 копеек задолженность на доходы физических лиц за 2018 год. На ЕНП поступили следующие платежи ДАТА – 4 777 рублей 97 копеек, ДАТА – 400 рублей, ДАТА – 750 рублей, ДАТА – 4 773 рубля 38 копеек, ДАТА – 10 105 рублей 79 копеек (т.3 л.д. 3-6).
При этом, как указано налоговым органом на ДАТА сумма задолженности по пене составила для всех исковых заявлений 935 613 рублей 94 копейки, в том числе:
по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 75 369 рублей 79 копеек период начисления ДАТА – ДАТА,
по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 455 192 рубля 79 копеек период начисления с ДАТА по ДАТА,
доначислено пени по решению суда 57 537 рублей 69 копеек,
доначислено пени по ВНП 347 496 рублей 60 копеек,
по налогу на имущество ОКТМО 75701315 - 12 рублей 66 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
по налогу на имущество ОКТМО 75701310 – 4 рубля 38 копеек за период с ДАТА по ДАТА,
по земельному налогу – 0,03 рубля за период с ДАТА по ДАТА.
Поскольку земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 84 рубля, земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 966 рублей, не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, имеются основания для взыскания указанных видов налога и пени в сумме 0,03 рубля, а также подлежат взысканию пени в сумме 4 рубля 38 копеек на недоимку налог на имущество (ОКТМО 75701310), в сумме 12 рублей 66 копеек на недоимку налог на имущество (ОКТМО 75701315). При этом, пени в указанном размере (03 копейки, 4 рубля 38 копеек, 12 рублей 66 копеек) заявлены во всех административных исках, в связи с чем не подлежат взысканию в тройном размере.
Административным истцом во всех административных исках также заявлены требования о взыскании пени на недоимку – налог на доходы физических лиц.
Вместе с тем, как указано выше апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда от ДАТА с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области взыскан ущерб в сумме 332 580 руб. 65 коп., из которых налог на доходы физических лиц за 2018 год (в связи с продажей ФИО1 нежилого помещения по адресу: АДРЕС) в сумме 269 665 руб., пени в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате НДФЛ за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 28 957 руб. 52 коп., штраф за неуплату НДФЛ за 2018 год в результате занижения налоговой базы по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 483 руб. 25 коп., штраф за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год в сумме 20 224 руб. 88 коп., штраф за непредоставление в установленный срок в налоговые органы документов по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 250 руб.
Данные обстоятельства являются установленными вступившим в законную силу судебным актом по административному делу и не подлежат повторному доказыванию в силу части 2 статьи 64 КАС РФ.
В связи с изложенным, пени по НДФЛ подлежат начислению на недоимку 269 665 рублей, которые за период с ДАТА (дата, следующая за датой установленной апелляционным определением – ДАТА, по ДАТА год (дата указанная налоговым органом) с учетом поступивших платежей составят 100 386,88 руб.:
с ДАТА по ДАТА – 3514,63 руб. (269 665 х 46 х 8,5% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 1195,51 руб.(269 665 х 14 х 9,5% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 7550,62 руб.(269 665 х 42 х 20% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 3 514,63 руб. (269 665 х 23 х 17% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 3514,63 руб. (269 665 х 23 х 14% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 1779,79 руб. (269 665 х 18 х 11% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 3501,15 руб. (269 665 х 41 х 9,5% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 4027 руб. (269 665 х 56 х 8% : 300);
с ДАТА по ДАТА –20764,21 руб. (269 665 х 308 х 7,5% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 1680,91 руб. (269 665 х 22 х 8,5% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 3667,44 руб. (269 665 х 34 х 12% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 4907,9 руб. (269 665 х 42 х 13% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 6606,79 руб. (269 665 х 49 х 15% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 3 595,53 руб. (269 665 х 25 х 16% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 1522,75 руб. (259 559,21 х 11 х 16% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 679,43 руб. (254 785,83 х 5 х 16% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 2032,29 (254 035,83 х 15 х 16% : 300);
с ДАТА по ДАТА – 1352,72 руб. (253 635,83 х 10 х 16% : 300);
С ДАТА по ДАТА – 20970,42 руб. (248 857,86 х 158 х 16% : 300);
С ДАТА по ДАТА – 4628,76 руб. ((248 857,86 х 31 х 18% : 300).
Проверяя срок обращения в суд налоговым органом, суд исходит из следующего.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Сосновского района Челябинской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности в размере 237 116 рублей 03 копейки (дело №), задолженности в размере 158 472 рубля 02 копейки (дело №), задолженности в размере 237 116 рублей 03 копейки (дело № задолженности в размере 51 245 рублей 71 копейка (дело №), задолженности в размере 811 969 рублей 97 копеек (дело №), задолженности в размере 51 396 рублей 33 копейки (дело №).
Судебные приказы по административным делам №, №, № отменены определением от ДАТА (т.1 л.д. 15, 64, 72), административный иск подан ДАТА (т.1 л.д. 82), то есть в установленный законом срок.
Судебные приказы по административным делам №, № отменены определением от ДАТА (т.1 л.д. 139, 168), административный иск подан ДАТА (т.1 л.д. 148), то есть в установленный законом срок.
Судебный приказ по административному № отменен определением от ДАТА (т.2 л.д. 153), административный иск подан ДАТА (т.2 л.д. 6), то есть в установленный законом срок.
Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, в том числе и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты от судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. С ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства в размере, установленном ст. 333.19 п. 1 НК РФ, как по искам имущественного характера из расчета взыскиваемой суммы – 4 043 рублей.
Руководствуясь ст. 175, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1, удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДАТА года рождения, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области:
земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 84 рубля;
земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 966 рублей;
пени за неуплату земельного налога в сумме 0,03 рубля;
пени за неуплату налога на имущество (ОКТМО 75701310) в сумме 4 рубля 38 копеек;
пени за неуплату налога на имущество (ОКТМО 75701315) в сумме 12 рублей 66 копеек;
пени по НДФЛ за период с ДАТА по ДАТА год 100 386 рублей 88 копеек.
В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДАТА года рождения, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 043 рубля.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Сосновский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Дуплякина А.А.
Мотивированное решение изготовлено 10 декабря 2025 года.
Председательствующий Дуплякина А.А.