УИД 50RS0014-01-2025-001690-68
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 декабря 2025 года
Ивантеевский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Ирхиной М.В.,
при секретаре Горбушине В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1780/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области обратилась в суд с требованием к ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование требований указано, что в силу пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Должник зарегистрирован в качестве налогоплательщика.
По состоянию на 11.09.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 155 585 руб. 60 коп., в т.ч. налог – 64 501 руб. 91 коп., пени 91 083 руб. 69 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 58 830 руб. 10 коп., в связи с частичной оплатой;
- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 5 671 руб. 81 коп.
- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 БК РФ в размере 91 083 руб. 69 коп.
В нарушение п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ ответчик обязанность по оплате налога не исполнил. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 2543 на сумму 320 656 руб. 60 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент отправления требования, а также об обязательности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено. Судебный приказ от 28.02.2025г. № 2а-602/2025 отменён 30.07.2025г. На момент обращения с иском в суд задолженность не погашена.
На основании изложенного, истец просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 155 585 руб. 60 коп., в том числе по налогам – 64 501 руб. 91 коп.; пени, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 91 083 руб. 69 коп. (л.д. 2-4).
Определением суда от 01.11.2025г. исковые требования в части взыскания пени в размере 91 083 руб. 69 коп. оставлены без рассмотрения (л.д. 43-45).
В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебных заседаниях исковые требования не признал, поясняя, что вся задолженность уже взыскана судебными приставами.
Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, так как они надлежащим образом извещены о дате и месте судебного заседания и их явка не признана судом обязательной.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 357 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. ст. 360, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется статьей 397 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент направления требования).
В соответствии со статьями 52 и 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
Из материалов дела усматривается, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика, ИНН №
В собственности у ФИО2, на дату направления уведомлений и требований, имелось следующее имущество:
- земельный участок, по адресу: <адрес>, КН №,
- земельный участок, по адресу: <адрес>, КН №,
- земельный участок, по адресу: <адрес>, КН №
- земельный участок, по адресу: <адрес>, КН №,
- гаражный бокс по адресу: <адрес> КН №,
- жилое помещение по адресу: <адрес>, КН №
- нежилое помещение по адресу: <адрес>, КН №,
- нежилое здание по адресу: <адрес>, КН № (л.д. 30-34).
ФИО2 направлялось налоговое уведомление:
- № 165822755 от 09.08.2024г., согласно которому, ответчику необходимо уплатить, земельный налог за 2023г. в сумме 144 881 руб. и налог на имущество за 2023г. в сумме 12 877 руб., а всего 157 758 руб. 00 коп. Налоговое уведомление получено ответчиком 16.09.2024г. (л.д. 16-17).
В связи с наличием задолженности, налоговый орган направил налогоплательщику требование № 2543 от 25.05.2023г. об уплате задолженности по налогам всего 258 807 руб. 18 коп., пени 61 849 руб. 42 коп. Срок исполнения требования до 17.07.2023г. Требование получено должником 27.05.2023г. (л.д. 14-15).
Определением мирового судьи от 30.07.2025г. судебный приказ № 2а-602/2025 от 28.02.2025г. отменен на основании поступивших от должника возражений (л.д. 6).
Разрешая вопрос о пропуске срока исковой давности административным истцом, суд руководствуется следующим.
Из материалов дела следует, что срок исполнения требования был установлен до 17.07.2023г., следовательно, к мировому судье административный истец должен был обратиться не позднее 17.01.2024г., а обратился в феврале 2025г.
Судебный приказ № 2а-602/2025 от 28.02.2025г. был отменен 30.07.2025г., следовательно, административный иск должен быть подан не позднее 30.01.2026г., административный иск подан в Ивантеевский городской суд 16.09.2025г., то есть в установленный законом срок.
Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности по налогам, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
В связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости восстановления налоговому органу срока для обращения в суд в части взыскания налоговой задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2023г.
Проверяя довод административного ответчика об уплате суммы налогов, у административного истца запрошены сведения о взысканных суммах.
Согласно ответа, в налоговую инспекцию поступили денежные средства и учтены за следующие налоговые периоды (л.д. 29):
Земельный налог за 2023г.
Дата платежа
Сумма платежа
10.06.2025
696,24
291
63501,33
24.06.2025
7,76
1824,14
912,07
25.06.2025
5472,41
27.06.2025
3860,44
05.07.2025
456,04
30.08.2025
9029,47
08.10.2025
62,96
ИТОГО
86113,86
Таким образом, задолженность земельному налогу за 2023г. составляет 58 767 руб. 14 коп. (144 881 руб. (по налоговому уведомлению) – 86 113 руб. 86 коп. (оплачено).
Налог на имущество за 2023г.
Дата платежа
Сумма платежа
10.06.2025
5134,90
24.06.2025
168,10
87,93
25.06.2025
527,59
27.06.2025
372,18
05.07.2025
43,96
30.08.2025
870,53
08.10.2025
6,07
ИТОГО
7 211, 26
Таким образом, задолженность налогу на имущество за 2023г. составляет 5 665 руб. 74 коп. (12 877 руб. (по налоговому уведомлению) – 7 211 руб. 26 коп. (оплачено) (л.д. 28-29).
Следовательно, общая сумма задолженности по налогам составляет 64 432 руб. 88 коп., а не 64 501 руб. 91 коп., как указано административным истцом.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, и находит установленными основания для взыскания суммы недоимки по налогам, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога ответчиком не представлено.
На основании изложенного с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2023г. в сумме 5 665 руб. 74 коп., земельному налогу за 2023г. в сумме 58 767 руб. 14 коп.
Руководствуясь ст. 175, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области недоимку по:
- земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 58 767 руб. 14 коп.;
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 5 665 руб. 74 коп.
В удовлетворении исковых требований о взыскании налогов в большем размере, чем определено судом - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ивантеевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Ирхина
Мотивированное решение составлено 08.01.2026г.