Решение по делу № 2А-547/2022 от 16.09.2022 | Палехский районный суд (Ивановская область)

Дело № 2а-547/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Южа Ивановской области 16 сентября 2022 года

Палехский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Беляевой О.Н.,

при секретаре Бурдановой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении постоянного судебного присутствия Палехского районного суда Ивановской области в г. Южа Южского района Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском, к ФИО2 о взыскании:

налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 97 рублей 48 копеек,

пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 27 копеек,

транспортного налога за 2018-2020 годы в общей сумме 10 028 рублей 83 копейки,

пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 годы в сумме 89 рублей 33 копейки,

земельного налога за 2018-2020 годы в общей сумме 184 рубля,

пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы в сумме 85 копеек, а всего 10 400 рублей 76 копеек.

Административный иск обоснован следующим: ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2018 года год – не позднее 01 декабря 2019 года, за 2019 год не позднее 01.12.2020 года, за 2020 год не позднее 01.12.2021 года.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Положениями статей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения:

Также ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С целью уплаты налога, налогоплательщику, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, были направлены налоговые уведомления, в которых была указана сумма налога, подлежащего уплате. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанные требования не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 2 Палехского судебного района в Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 за период 2018-2020 годы образовавшейся недоимки вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество и пени, по земельному налогу и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, согласно ходатайству, просил рассмотреть дело без представителя инспекции, заявленные требования поддержали в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался по месту регистрации, конверт возвратился в адрес суда за истечением срока.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в собственности ФИО2 в течение налогового периода 2018-2020 годов находилось следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: ;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: .

Кроме этого, в собственности ФИО2 в течение налогового периода - 4 месяцев 2018 года, 2019 и 2020 года находилось следующее недвижимое имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: 155630 Россия, .

Согласно п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст.401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество – жилой дом.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года (за 2018, 2019, 2020 год) следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным документам, принадлежавшие ФИО1 объекты недвижимого имущества, земельный участок расположены на территории Южского городского поселения Южского муниципального района Ивановской области.

Согласно Решению Совета Южского городского поселения от 23.10.2015 N 16 (ред. от 28.07.2016) "О налоге на имущество физических лиц" (вместе с "Положением об установлении налога на имущество физических лиц") установлены следующие ставки налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении: жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,05 процента, прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента.

Налоговая база и налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Южского городского поселения Южского муниципального района Ивановской области, которые действовали в период 2018-2020 годы были установлены Решением Совета Южского городского поселения от 22.11.2018 N 65 "Об установлении земельного налога на территории Южского городского поселения", согласно которых налоговая ставка от кадастровой стоимости земельного участка в размере 0,3% установлена для земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В течение налоговых периодов 2018-2020 г.г. в органах ГИБДД за ФИО2 были зарегистрированы:

- автомобиль

- автомобиля

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в связи с регистрацией в 2018-2020 г.г. на имя ФИО2 выше указанных транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, он является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» и составляют для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 20 рублей за 1 л.с., с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 10 рублей за 1 л.с.

Срок уплаты транспортного налога за 2018-2020 годы для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.ч.1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так в адрес ФИО2 были направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

транспортного налога в общей сумме 2879,83 рублей,

земельного налога в общей сумме 28 рублей.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

транспортного налога в общей сумме 4085 рублей,

земельного налога в общей сумме 83 рубля,

налога на имущество физических лиц в общей сумме 73,48 рубля.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

транспортного налога в общей сумме 3064 рубля,

земельного налога в общей сумме 73 рубля,

налога на имущество физических лиц в общей сумме 214 рублей.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО2 налоги оплачены не были.

Суд соглашается с правильностью начисления налогоплательщику ФИО2 транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц. Сведений о наличии у ФИО2 льгот по уплате налогов суду не представлено.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4,6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО2 налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, начисленных и направленных в его адрес налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате образовавшейся недоимки по налогам, сбору, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предложено оплатить пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 73 рубля 96 копеек, - пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой земельного налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 72 копейки.

- транспортный налог в сумме 3064 рубля, а также пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8 рублей 43 копейки,

- земельный налог в сумме 73 рубля,

- налог на имущество физических лиц в сумме 97 рублей 48 копеек, а также пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 27 копеек.

Вышеуказанные требования об уплате налогов и пени ФИО2 до настоящего времени не исполнены; расчет пени судом проверен; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пени суд не усматривает.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ч.ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В установленный налоговым законодательством шестимесячный срок на обращение в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Палехского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Палехского судебного района в Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу подано в Палехский районный суд налоговым органом в установленный налоговым законодательством срок.

Анализируя представленные документы, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ивановской области о взыскании с ФИО2:

налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 97 рублей 48 копеек,

пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 27 копеек,

транспортного налога за 2018-2020 годы в общей сумме 10 028 рублей 83 копейки,

пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 годы в сумме 89 рублей 33 копейки,

земельного налога за 2018-2020 годы в общей сумме 184 рубля,

пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы в сумме 85 копеек, а всего 10 400 рублей 76 копеек, подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административного иска, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , ИНН , СНИЛС в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ивановской области:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 97 рублей 48 копеек, пени за 2020 год в размере 0 рублей 27 копеек, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц:

- налог за 2018год в сумме 2879,83 рублей и пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,96 рублей;

- налог за 2019год в сумме 4085 рублей и пени за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6,94 рублей;

-налог за 2020год в сумме 3064 рублей и пени за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,43 рублей;,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений:

- за 2018 года в размере 28 рублей и пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,71 рублей;

За 2019 года в размере 83 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,14 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход Южского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Палехский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Беляева О.Н.

Решение вынесено в окончательной форме 16 сентября 2022 года.