77RS0019-02-2022-013751-95

дело № 2а-36/23 (2а-114022)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

адрес

19 января 2023 года Останкинский районный суд адрес в составе судьи Арзамасцевой А.Н., при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 402 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-36/23 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности за 2020г.

В обоснование требований указано, что в связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, образовалась задолженность, которая наносит ущерб бюджету РФ.

В связи с этим, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере сумма, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поседений в размере сумма, а также пени в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя, который возражал против удовлетворения исковых требований, по доводам, изложенным в возражениях на иск.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных указанной главой, порядок и сроки уплаты налога (пункт 1, абзац первый пункта 2 статьи 387 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьи 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: в том числе занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В отношении иных земельных участков налоговые ставки не могут превышать 1,5 процента (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

За исключением случаев предусмотренных законом, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на дата года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как установлено судом при рассмотрении административного дела, фио, зарегистрированный по месту жительства по адресу: адрес и состоящий на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 15 по Москве, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 74908844 от 01.09.2021 фио исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере сумма, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поседений в размере сумма, а также пени в размере сумма

Как следует из административного искового заявления, в установленные законом сроки административным ответчиком налоги не уплачены, в связи с чем, налоговым органом направлено требование № 1998103 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021 фио исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере сумма, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поседений в размере сумма, а также пени в размере сумма

31.05.2022 мировым судье судебного участка № 314 адрес роща адрес отменен судебный приказ о взыскании с фио АН. В пользу ИФНС России № 15 по адрес недоимки по налогам.

Административный ответчик в обоснование своих возражений в указывает на то, что имущество, указанное в уведомлении № 74908844 от 01.09.2021, использовалось в рамках предпринимательской деятельности ИП фио, расходы и доходы от продажи земельных участков и недвижимого имущества учтены в составе доходов и расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Из содержания пункта 1 статьи 346.11 НК РФ следует, что переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Анализ приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что основанием освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и, соответственно применения льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, является факт использования имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Данное обстоятельство подлежит подтверждению налогоплательщиком путем предоставления в налоговый орган юридически значимых документов, свидетельствующих о таком использовании.

Согласно пункту 6 статьи 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Судом установлено, что фио является индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно ответу МИФНС № 1 по адрес от 07.10.2022 фио предоставлена льгота в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе судебного заседания суд неоднократно указывал административному истцу на представление дополнительных доказательств на доводы административного ответчика о предоставлении фио льготы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ.

Административный истец был вправе в период рассмотрения дела судом представлять доказательства, давать свои объяснения, как в устной, так и в письменной форме, однако, обязанности представлять доказательства своим утверждениям и доводам (ч. 1 ст. 62 КАС РФ) не исполнил.

Административный ответчик неоднократно уведомлял налоговую инспекцию об использовании принадлежащих ему помещений для предпринимательской деятельности, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, передавались налоговому органу.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с фио использующего принадлежащие ему объекты недвижимого имущества для предпринимательской деятельности, задолженность по налогу на имущество физических лиц не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Арзамасцева А.Н.

резолютивная часть решения оглашена19.01.2023 г.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 24.01.2023г.