№ 2а-813/2022
УИД 26RS0031-01-2022-001700-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Зеленокумск 27 сентября 2022 года
Советский районный суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Шульга Н.И.,
при секретаре Полухиной В.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, налогоплательщик владеет (владел) на праве собственности следующими объектами налогообложения:
- дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.
В отношении налогоплательщика исчислен имущественный налог за 2016 год:
- на недвижимое имущество находящиеся по адресу: <адрес> (Заречное тер. ДНТ), <адрес>, кадастровый № в сумме <данные изъяты>
- земельный участок, адрес: <адрес>, Заречное тер. ДНТ, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.
В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог за 2016 год:
- на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме <данные изъяты>
за 2017 год:
- на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме <данные изъяты>
за 2018 год:
- на земельный участок расположенный по адресу: 357902, Россия, <адрес>, кадастровый № в сумме <данные изъяты>
Следовательно, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком соответствующих видов налогов (список сведений об имуществе прилагается).
Налоговый орган, исходя из положений п. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 396. 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налог и согласно расчёту: от 02.06.2017 года №ГД01, от 10.07.2017 года №ГД01, от 02.06.2018 года №ГД01, от 24.05.2019 года №ГД01 и направил налоговое уведомление от 31.08.2017 года №, от 31.08.2017 года №. от 14.07.2018 года №, от 10.07.2019 года № о необходимости уплатить исчисленную сумму в установленный законодательством срок.
Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В установленный законом срок (статья 70 НК РФ) в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.11.2018 года № от 05.07.2019 года №, от 09.07.2019 года №, от 12.11.2020 года № с указанием срока для добровольного погашения задолженности.
Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.
Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов.
Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Советского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ от 31.05.2022 года № 2а-354-33-544/2022, отменен определением от 08.07.2022 года на основании представленного налогоплательщиком возражения относительно исполнения судебного приказа.
Однако по состоянию на 03.08.2022 года налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере – 674 рубля 59 копеек, поскольку имеющаяся задолженность ответчиком не оплачена в полном объеме.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>
Представитель административного истца ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации на официальном сайте Советского районного суда Ставропольского края в сети Интернет, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Частью 1 ст. 389 НК РФ устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.
В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения, как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 01 января каждого года, следующего за годом, за который начислен налог.
В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Положения ст. 75 НК РФ устанавливают, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 владеет (владел) на праве собственности следующими объектами налогообложения:
- дом, адрес: <адрес>, кадастровый №;
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м.;
В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог за 2016 год:
- на земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты>
за 2017 год:
- на земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты>
за 2018 год:
- на земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты>
Из исследованных в судебном заседании материалов дела, в том числе из направленных в адрес ФИО1 требований об уплате налогов усматривается, что административный ответчик не исполняет надлежащим образом обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 31.08.2017 года № о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога в размере <данные изъяты> налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, всего на сумму <данные изъяты> в срок не позднее 01.12.2017 года.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 14.07.2018 года № о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога в размере <данные изъяты> в срок, не позднее 03.12.2018 года.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 10.07.2019 года № о необходимости уплатить исчисленную сумму земельного налога в размере <данные изъяты> в срок, не позднее 02.12.2019 года.
Указанная сумма налогов налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.
В установленный законом срок, в адрес должника направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 23.11.2018 года № с указанием срока для добровольного погашения недоимки в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> до 10.01.2019 года, от 05.07.2019 года № с указанием срока для добровольного погашения недоимки в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> до 13.11.2019 года, от 09.07.2019 года № с указанием срока для добровольного погашения недоимки в размере 0 рублей и пени в размере <данные изъяты> до 13.11.2019 года, от 12.11.2020 года № с указанием срока для добровольного погашения недоимки в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> до 22.12.2020 года.
Налогоплательщиком вышеуказанные требования в полном объеме не исполнены.
В настоящем административном исковом заявлении административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>
Указанные суммы административным ответчиком надлежащим образом не оспорены.
В свою очередь размер задолженности, представленный административным истцом, подтвержден материалами дела.
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как установлено судом, требование об уплате налога в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.
Из п. 2 ст. 45 НК РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования от 23.11.2018 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что в требовании от 23.11.2018 года № сумма недоимки составила <данные изъяты> и пени <данные изъяты> соответственно не превысила 3000 рублей.
В требовании от 05.07.2019 года № сумма недоимки составила <данные изъяты> и пени <данные изъяты>
В требовании от 09.07.2019 года № сумма недоимки составила 0 рублей и пени <данные изъяты>
В требовании от 12.11.2020 года № сумма недоимки составила <данные изъяты> и пени <данные изъяты>
30.05.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Советского района Ставропольского края вынесен судебный приказ.
08.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Советского района Ставропольского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Советского района Ставропольского края судебный приказ отменен.
16.08.2022 года Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Советский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Дав оценку собранным по делу доказательствам и с учетом требований закона, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований Инспекции к ФИО1 и считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>
В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что ответчик не представил доказательств и не привел обстоятельств в опровержение заявленных требований истца, в связи с чем суд считает исковые требования обоснованными. Расчет сумм, подлежащих взысканию, ответчиком не опровергнут в суде.
Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1) ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Руководствуясь статьями 175-180, 286 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженность по налогам и пеням в размере 674 рубля 59 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты> земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета Советского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Ставропольского края, в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение суда, в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ, составлено 30.09.2022 года.
Судья Н.И. Шульга