Дело №2а-3950/2025
УИД № 22RS0013-01-2025-005358-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 ноября 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Курносовой А.Н.
при секретаре Плаксиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.
Согласно данным отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> (140 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 12 июня 2009 года по 28 сентября 2022 года); <данные изъяты> (195 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 20 декабря 2022 года по настоящее время); моторная лодка (40 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 14 августа 2018 года по настоящее время).
В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2022 год, с учетом частичной оплаты, имеется недоимка по транспортному налогу в размере 3244 руб. 26 коп., за 2023 год- в размере 6075 руб. 00 коп.
Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежит следующее имущество: <адрес> (? доли), кадастровый №, площадью 63 кв.м (с 12 октября 2006 года по настоящее время); <адрес> (? доли), кадастровый №, площадью 43,5 кв.м (с 4 декабря 2015 года по настоящее время).
В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2022 год, с учетом частичной оплаты, в размере 1331 руб. 29 коп., за 2023 год- 1502 руб. 00 коп.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов с 21 ноября 2023 года по 27 января 2025 года в сумме 3273 руб. 24 коп.
Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3244 руб. 26 коп., за 2023 год в размере 6075 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 год в размере 1331 руб. 29 коп., за 2023 год в размере 1502 руб. 00 коп., пени в сумме 3273 руб. 24 коп., всего 15425 руб. 79 коп.
Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил платежный документ от 21 ноября 2025 года об уплате задолженности по налогам и пени в сумме 15000 руб. 00 коп., от 25 ноября 2025 года в сумме 427 руб. 79 коп. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.
В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> (140 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 12 июня 2009 года по 28 сентября 2022 года); <данные изъяты> (195 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 20 декабря 2022 года по настоящее время); маломерное судно «<данные изъяты>», идентификационный номер №, заводской номер №, с двигателем «<данные изъяты>», мощность двигателя 40 л.с., заводской номер № (с 14 августа 2018 года по настоящее время).
Данное обстоятельство подтверждается сообщением отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» от 26 сентября 2025 года № 62/10-8408 и карточками учета транспортных средств.
Соответственно, ФИО1, на основании статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.
Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года, за 2023 год в срок до 2 декабря 2024 года (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 20 руб. с каждой лошадиной силы; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 25 руб. с каждой лошадиной силы.
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 30 руб. с каждой лошадиной силы.
Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, составил:
за 2022 год- 3300 руб. 00 коп., из них: 2100 руб. за автомобиль <данные изъяты> (140 л.с. х 20 руб. х 9/12), 1200 руб. за моторную лодку (40 л.с. х 30 руб.);
за 2023 год- 6075 руб. 00 коп., из них: 4875 руб.00 коп. за автомобиль <данные изъяты> (195 л.с. х 25 руб.); 1200 руб. 00 коп. за моторную лодку (40 л.с. х 30 руб.).
Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2022 и 2023 годы соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.
В силу пункта 3 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.
Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику принадлежит следующее имущество: <адрес> (? доли), кадастровый №, площадью 63 кв.м (с 12 октября 2006 года по настоящее время); <адрес> (? доли), кадастровый №, площадью 43,5 кв.м (с 4 декабря 2015 года по настоящее время).
Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 17 сентября 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.
При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года, за 2023 год в срок до 2 декабря 2024 года.
Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Решением Зонального сельского Собрания депутатов Зонального района Алтайского края от 14 октября 2019 года № 28 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Зональный сельсовет Зонального района Алтайского края» в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат была установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента.
Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.
Исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, сумма налога на имущество составила:
за 2022 год- 1365 руб. 00 коп., из них: 1292 руб. 00 коп. за квартиру с кадастровым номером 22:65:011428:549 (((1750325 руб. 85 коп. (кадастровая стоимость) – 555659 руб. 00 коп. (налоговый вычет 20 кв.м)) х 0,3% - 1528 руб. 00 коп. (налог на имущество за 2019 год из инвентаризационной стоимости)) х 0,6 + 1528 руб. 00 коп.) х 1/2= 1380 руб. 00 коп.; в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации- 1175 руб. 00 коп. (налог за 2021 год) х 1,1= 1292 руб. 00 коп.); 73 руб. 00 коп. за квартиру с кадастровым номером 22:15:052101:168 (((317879 руб. 30 коп. (кадастровая стоимость) – 146151 руб. 40 коп. (налоговый вычет 20 кв.м)) х 0,3% - 96 руб. 00 коп. (налог на имущество за 2019 год из инвентаризационной стоимости)) х 0,6 + 96 руб. 00 коп.) х 1/4= 87 руб. 00 коп.; в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации- 66 руб. 00 коп. (налог за 2021 год) х 1,1= 73 руб. 00 коп.);
за 2023 год- 1502 руб. 00 коп., из них: 1422 руб. 00 коп. за квартиру с кадастровым номером 22:65:011428:549 ((1750325 руб. 85 коп. (кадастровая стоимость) – 555659 руб. 00 коп. (налоговый вычет 20 кв.м)) х 0,3% х ? = 1792 руб. 00 коп.; в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации- 1292 руб. 00 коп. (налог за 2022 год) х 1,1= 1422 руб. 00 коп.); 80 руб. 00 за квартиру с кадастровым номером 22:15:052101:168 ((317879 руб. 30 коп. (кадастровая стоимость) – 146151 руб. 40 коп. (налоговый вычет 20 кв.м)) х 0,3% х ? = 129 руб. 00 коп.; в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации- 73 руб. 00 коп. (налог за 2021 год) х 1,1= 80 руб. 00 коп.);
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
По делу установлено, что расчет транспортного налога, налога на имущество за 2022 год произведен в налоговом уведомлении № 101875570 от 5 августа 2023 года, за 2023 год произведен в налоговом уведомлении № 195162906 от 3 августа 2024 года, которые содержали суммы транспортного налога, налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые уведомления были направлены ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика.
Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнил.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 20 августа 2023 года налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 221074 от 24 июля 2023 года об уплате в срок до 12 сентября 2023 года транспортного налога в сумме 9048 руб. 00 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 2847 руб. 40 коп.
Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.
Кроме того, 13 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № 15371 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы и пени (по 20 ноября 2023 года) в сумме 3236 руб. 72 коп. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 г. Бийска Алтайского края 20 декабря 2023 года. Судебный приказ был вынесен 26 декабря 2023 года по административному делу № 2а-4260/2023, отменен- 23 января 2024 года.
Решением Бийского городского суда Алтайского края от 15 ноября 2024 года, вступившим в законную силу 17 декабря 2024 года, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании указанной выше суммы задолженности по транспортному налогу и пени отказано в связи с добровольным погашением задолженности (административное дело № 2а-3829/2024).
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3244 руб. 26 коп., за 2023 год в размере 6075 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 год в размере 1331 руб. 29 коп., за 2023 год в размере 1502 руб. 00 коп. и пени за период с 21 ноября 2023 по 27 января 2025 года в сумме 3273 руб. 24 коп. Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю было подано мировому судье судебного участка № 6 г. Бийска Алтайского края 10 февраля 2025 года. Судебный приказ был вынесен 17 февраля 2025 года и отменен определением от 4 марта 2025 года (административное дело № 2а-360/2025).
С данным административным исковым заявлением о взыскании перечисленных сумм задолженности по налогам и пеням Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Бийский городской суд Алтайского края 3 сентября 2025 года.
Приведенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленных подпунктом 2 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.
На день разрешения административного спора у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3244 руб. 26 коп. (с учетом частичной оплаты 12 ноября 2024 года в сумме 55 руб. 74 коп.), за 2023 год в размере 6075 руб. 00 коп.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 1331 руб. 29 коп. (с учетом частичной оплаты 12 ноября 2024 года в размере 33 руб. 71 коп.), за 2023 год- 1502 руб. 00 коп., всего 12152 руб. 55 коп.
Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 21 ноября 2023 года по 27 января 2025 года в сумме 3273 руб. 24 коп.
Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 21 ноября 2023 года по 27 января 2025 года составила 3259 руб. 24 коп.:
с 21 ноября 2023 года по 1 декабря 2023- 49 руб. 76 коп. (9048 руб. 00 коп. х (15%:300) х 11 дней);
с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года- 109 руб. 70 коп. (13713 руб. 00 коп. х (15%:300) х 16 дней);
с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года- 1638 руб. 25 коп. (13713 руб. 00 коп. х (16%:300) х 224 дня);
с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года- 403 руб. 16 коп. (13713 руб. 00 коп. х (18%:300) х 49 дней);
с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года- 364 руб. 77 коп. (13713 руб. 00 коп. х (19%:300) х 42 дня);
с 28 октября 2024 года по 12 ноября 2024 года- 153 руб. 59 коп. (13713 руб. 00 коп. х (21%:300) х 16 дней);
13713 руб. 00 коп. – 9137 руб. 45 коп. (уплачены 12 ноября 2024 года)= 4575 руб. 55 коп.;
с 13 ноября 2024 года по 2 декабря 2024 года- 64 руб. 06 коп. (4575 руб. 55 коп. х (21%:300) х 20 дней);
4575 руб. 55 коп. + 7577 руб. 00 коп. (недоимка по налогам за 2023 год)= 12152 руб. 55 коп.;
с 3 декабря 2024 года по 27 января 2025 года- 476 руб. 38 коп. (12152 руб. 55 коп. х (21%:300) х 56 дней).
При разрешении административного спора законность и обоснованность заявленных требований нашли свое подтверждение в части подлежащей уплате ФИО1 задолженности по налогам за 2022 и 2023 годы в сумме 12152 руб. 55 коп. и пени за период с 21 ноября 2023 года по 27 января 2025 года в сумме 3259 руб. 67 коп., всего 15412 руб. 22 коп.
21 ноября 2025 года ФИО1 уплачена задолженность в сумме 15000 руб. 00 коп. и 25 ноября 2025 года – 427 руб. 79 коп., в подтверждение чего представлены платежные документы.
Суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, пришел к выводу о том, что внесенные 21 ноября 2025 года и 25 ноября 2025 года платежи не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, а подтверждает фактическое исполнение требований административного иска о взыскании суммы задолженности по налогам и пеням в полном объеме.
Единый налоговой счет налогоплательщика, в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Учитывая, что в рассматриваемом деле предъявлялись требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3244 руб. 26 коп., за 2023 год в размере 6075 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 год в размере 1331 руб. 29 коп., за 2023 год в размере 1502 руб. 00 коп., по пеням на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 21 ноября 2023 года по 27 января 2025 года в сумме 3273 руб. 24 коп. (всего 15425 руб. 79 коп.), в рамках указанного спора ФИО1 произведена оплата в сумме 15427 руб. 79 коп., то, с учетом подлежащей взысканию по данному административному делу задолженности по налогам и пеням, не возникает сомнений в назначении произведенного платежа, в размере, достаточном для удовлетворения и соответствующим административным исковым требованиям о взыскании налоговой задолженности за налоговые периоды, законность и обоснованность взыскания за которые нашла свое подтверждение при разрешении административного спора.
В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.
Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года № 2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).
Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
В случае, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.
Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения административного дела добровольно удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, то требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.
Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья А.Н. Курносова
Мотивированное решение составлено 25 ноября 2025 года.