Дело № 2а-135/2023

22RS0040-01-2023-000100-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года с. Поспелиха

Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Ершовой И.В., при секретаре Чигаревой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась с указанным административным иском к ФИО2.

В обоснование административного иска административный истец указал, что административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ год получил доход в сумме 325529,55 рублей, с которого не удержан НДФЛ в размере 13%. Сумма налога составляет 42319 рублей.

Административный ответчик также является плательщиком земельного налога, поскольку на его имя зарегистрирован объект налогообложения – земельный участок кадастровый №, находящийся по адресу: <адрес>. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - 95 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 95 рублей.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку на его имя зарегистрированы объекты налогообложения – квартира кадастровый №, находящаяся по адресу: <адрес> (<данные изъяты> в праве общей долевой собственности), квартира кадастровый №, находящаяся по адресу: <адрес> <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности). Сумма налога составляет за ДД.ММ.ГГГГ год 18 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 125 рублей.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ответчик налоги не уплатил. В его адрес направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ответчиком уплата налогов не произведена. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 42319 рублей, пеню – 148,12 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 95 рублей, пеню – 2,82 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 95 рублей, пеню – 0,33 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ -18 рублей, пеню – 0,53 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 125 рублей, пеню – 0,44 рублей, всего 42804,24 рублей.

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился.

В соответствии с п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение ФИО2 о судебном разбирательстве произведено посредством направления в его адрес дважды судебной повестки. Судебное извещение дважды вернулось в суд с отметкой «истек срок хранения» в качестве причины невручения. Из представленных в деле возвращенных в суд судебных извещений видно, что на обратной стороне почтового конверта присутствует информация органа почтовой связи об извещении последнего о поступлении регистрируемого почтового отправления трижды. Исходя из действия принципов добросовестности и разумности, административный ответчик должен был обеспечить возможность получения почтовой и иной корреспонденции по месту регистрации и проживания, что им выполнено не было по субъективным причинам. Суд считает, что ФИО2 о дате, времени и месте судебного заседания извещен. Данных о том, что его неявка имеет место по уважительным причинам, не имеется.

Суд рассмотрел административное дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика, что не противоречит требованиям ст. ст. 150, 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. (п.п.6 п.1 ст.208 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п.1 ст.224 НК РФ).

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п.1).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5).

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками (п.6).

Судом установлено, что в налоговый орган от ООО ДСК «Сибпромстрой» предоставлена справка (форма 2-НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году получил доход в сумме 325529,55 рублей, с которого не удержан налог.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за ДД.ММ.ГГГГ год в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В адрес ФИО2 инспекцией посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

Сумма налога, исчисленная инспекцией, согласно представленной справке 2-НДФЛ, составила 42 319 рублей.

Направление налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений. Согласно п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность физического лица по уплате налога возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату этого налога.

В связи с неуплатой НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, однако в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты, налог им уплачен не был.

В связи с возникновением недоимки начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 148,12 рублей.

Судом установлено, что доход ДД.ММ.ГГГГ год, о котором указано в представленной в налоговый орган налоговым агентом справке 2-НДФЛ в размере 325529,55 рублей, является взысканным в соответствии с решением Сургутского городского суда ХМАО-ЮГРЫ от ДД.ММ.ГГГГ с ООО ДСК «Сибпромстрой» в пользу ФИО2 средним заработком последнего за время вынужденного прогула за период с 7 июня по ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 15 декабря 2020 года решение Сургутского городского суда ХМАО-ЮГРЫ от 12 декабря 2019 года оставлено без изменения.

По вступлении указанного решения в законную силу указанная выше сумма заработной платы перечислена ООО ДСК «Сибпромстрой» ФИО1. В адрес налогового органа ООО ДСК «Сибпромстрой» направлено уведомление о получении дохода, с которого не удержан налог.

Между тем, указанное выше апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ отменено судом кассационной инстанции – определением судебной коллегии по гражданским делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ в той части, в которой оставлено без изменения решение Сургутского городского суда ХМАО-ЮГРЫ от 12 декабря 2019 года о взыскании с ООО ДСК «Сибпромстрой» в пользу ФИО2 среднего заработка за время вынужденного прогула, дело в указанной части направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции – суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 22 июня 2021 года решение Сургутского городского суда ХМАО-ЮГРЫ от 12 декабря 2019 года изменено в части размера взысканных с ООО ДСК «Сибпромстрой», в том числе, в пользу ФИО2 сумм средней заработной платы за время вынужденного прогула, уменьшены взыскиваемые суммы, в пользу ФИО2 взыскан средний заработок за время вынужденного прогула в размере 284717,05 рублей.

Из описательно-мотивировочной части апелляционного определения следует, что сумма 284717,05 рублей взыскана уже за вычетом НДФЛ 47752 рублей.

Определением Сургутского городского суда ХМАО-ЮГРЫ от 10 ноября 2021 года произведен поворот исполнения решения от 12 декабря 2019 года и с ФИО2 в пользу ООО ДСК «Сибпромстрой» взыскана излишне выплаченная сумма в размере 40812,50 рублей (325529,55-284717,05).

Таким образом, фактически ФИО2 выплачен средний заработок, из которого уже удержан налог на доходы физических лиц, сумма переплаты взыскана с него в пользу работодателя.

Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения административного иска о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 42319 рублей и пени в размере 148,12 рублей не имеется, поскольку данный налог был вычтен судом апелляционной инстанции при вынесении апелляционного определения от ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии произведен поворот исполнения решения суда и выплаченная излишне сумма взыскана с ответчика в пользу истца. В противном случае при взыскании НДФЛ будет иметь место двое удержание данного налога с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 1 и 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно решению Поспелихинского Центрального сельского Совета депутатов Поспелихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования Поспелихинский Центральный сельсовет» и решению Поспелихинского Центрального сельского Совета депутатов Поспелихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории Поспелихинского Центрального сельсовета Поспелихинского района Алтайского края» налоговая ставка земельного налога на ДД.ММ.ГГГГ годы определена 0,3 процента кадастровой стоимости.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната (ст.401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно решению Поспелихинского Центрального сельского Совета депутатов Поспелихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О ставках налога на имущество физических лиц на территории Поспелихинского Центрального сельсовета Поспелихинского района Алтайского края» с изменениями от ДД.ММ.ГГГГ № налоговая ставка на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 0,1% суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения стоимостью до 300000 рублей.

Согласно решению Поспелихинского Центрального сельского Совета депутатов Поспелихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Поспелихинского Центрального сельсовета Поспелихинского района Алтайского края» налоговая ставка с ДД.ММ.ГГГГ годы для жилых домов и квартир определена 0,3 процента кадастровой стоимости.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объекты недвижимого имущества.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости за период ДД.ММ.ГГГГ годы административному ответчику принадлежат следующие объекты недвижимости:

земельный участок - кадастровый №, находящийся по адресу: <адрес> (<данные изъяты> в праве общей долевой собственности),

квартира - кадастровый №, находящаяся по адресу: <адрес> (<данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности),

квартира - кадастровый №, находящаяся по адресу: <адрес> <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности).

Судом установлено, что в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ответчик налоги не уплатил. В его адрес направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год – 95 рублей, пеню – 2,82 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 95 рублей, пеню – 0,33 рублей, налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год -18 рублей, пеню – 0,53 рублей, налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год - -125 рублей, пеню – 0,44 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ответчиком уплата налогов не произведена.

Судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2019-2020 годы, пени, выставленных в требовании № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с учетом вышеприведенных нормативных положений срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился с соблюдением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ от 28 мая 2022 года отменен определением мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 24 августа 2022 года.

С административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени судом проверен и является правильным.

Административный ответчик, будучи ознакомленным с материалами административного дела в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, возражений по административному иску в указанной части не представил. Также не представил документы, подтверждающие оплату указанных налогов.

Учитывая изложенное, заявленные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Поспелихинский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 140 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 95 рублей, пеню – 2,82 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 95 рублей, пеню – 0,33 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 18 рублей, пеню – 0,53 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год - 125 рублей, пеню – 0,44 рублей, всего - 337,12 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Поспелихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Ершова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.