Дело № 2а-136/2022 УИД RS0051-01-2022-000161-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 декабря 2022 года р.п.Тонкино
Тонкинский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Болотина И.Д.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым обязательствам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым обязательствам.
В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.
В соответствии с приказом ФНС России о ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества:
- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 31,9 кв.м., дата регистрации права 05 января 2003 года, дата утраты права13 сентября 2021 года;
- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 48,1 кв.м., дата регистрации права 30 декабря 2004 года.
Налоговым органом административному ответчику были исчислены налоги и предъявлены к уплате путем направления налоговых уведомлений: от 21 сентября 2017 года № 22392005, от 23 августа 2018 года № 58613074, от 10 июля 2019 года № 24477134, от 01 сентября 2021 года № 391526698, от 03 августа 2020 года № 1009160.
В сроки установленные законодательством, должник данный налог не оплатил. На основании статьи 75 НК должнику были начислены пени.
В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами 69 НК РФ ей были направлены требования от 27 августа 2018 года № 14855, от 15 января 2019 года № 1050, от 25 декабря 2019 года № 30159, от 21 декабря 2020 года №45579, от 22 декабря 2021 года № 90390. Данные требования ФИО1 также не оплатила.
Административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка Тонкинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.
20 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-326/2022 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам.
Определением мирового судьи судебного участка Тонкинского судебного района <адрес> от 05 мая 2022 года указанный судебный приказ был отменен.
По данным лицевого налогового органа установлено, что на момент подачи искового заявления сумма недоимки, административным ответчиком не погашена.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 1 146 рублей 86 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 года в размере 1 131 рубль, пеня в размере 15 рублей 86 копеек.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1 131 рубль, пеня в размере 15 рублей 86 копеек, на общую сумму 1 146 рублей 86 копеек.
На основании определения Тонкинского районного суда Нижегородской области от 12 декабря 2022 года административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со статьей 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к убеждению, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии с частями 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с КАС РФ.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что 20 апреля 2022 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка Тонкинского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 1 146 рублей 86 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка Тонкинского судебного района <адрес> от 05 мая 2022 года указанный судебный приказ отменен (л.д. 31).
В порядке искового производства административный истец обратился 12 октября 2022 года (л.д. 36).
Срок обращения в суд в порядке искового заявления налоговым органом соблюден.
Разрешая исковые требования административного истца о взыскании задолженности по налоговым обязательствам по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 КАС РФ.
В силу статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.
В силу положений подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.
Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.
Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 в 2015-2019 годах являлась собственником следующих объектов недвижимости:
- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 31,9 кв.м., с 05 января 2003 года по 02 июня 2020 года вид права – собственность, со 02 июня 2020 года по 13 сентября 2021 года - ? доля в праве общей долевой собственности;
- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 48,1 кв.м., ? доля в праве общей долевой собственности.
В силу статьи 401 НК РФ квартира относится к объектам налогообложения.
Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
По вышеуказанным объектам налоговым органом ФИО1 были начислены суммы налогов.
Налоговым органом ФИО1 в установленный законом срок было направлено налоговое уведомление № 22392005 от 21 сентября 2017 года о начисленном налоге на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в общей сумме 336 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 24, л.д. 28).
Налоговым органом ФИО1 в установленный законом срок было направлено налоговое уведомление № 58613074 от 23 августа 2018 года о начисленном налоге на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 187 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 22, л.д. 28).
Налоговым органом ФИО1 в установленный законом срок было направлено налоговое уведомление № 24477134 от 10 июля 2019 года о начисленном налоге на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 206 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 19, л.д. 27).
Налоговым органом ФИО1 в установленный законом срок было направлено налоговое уведомление № 10091601 от 03 августа 2020 года о начисленном налоге на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 226 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года (л.д. 16, л.д. 27).
Налоговым органом ФИО1 в установленный законом срок было направлено налоговое уведомление № 39152698 от 01 сентября 2021 года о начисленном налоге на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 176 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 13, л.д. 27).
Обязанность по оплате начисленного налога на имущество физических лиц ФИО1 добровольно не исполнила.
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленного налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, ФИО1 было направлено требование № 14855 по состоянию на 27 августа 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 336 рублей 00 копеек и пени в размере 13 рублей 39 копеек. Предложено уплатить задолженность в срок до 26 ноября 2018 года (л.д. 25, л.д. 29).
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год ФИО1 было направлено требование № 1050 по состоянию на 15 января 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 187 рублей 00 копеек. Предложено уплатить задолженность в срок до 18 февраля 2019 года (л.д. 23, л.д.29).
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 было направлено требование № 30159 по состоянию на 25 декабря 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 206 рублей 00 копеек, пени в размере 00 рублей 97 копеек. Предложено уплатить задолженность в срок до 28 января 2020 года (л.д. 20, л.д. 29).
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленного налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 было направлено требование № 455579 по состоянию на 21 декабря 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 226 рублей 00 копеек, пени в размере 00 рублей 61 копейка. Предложено уплатить задолженность в срок до 08 февраля 2021 года (л.д. 17, л.д. 29).
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 было направлено требование № 90390 по состоянию на 22 декабря 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 176 рублей 00 копеек, пени в размере 00 рублей 89 копеек. Предложено уплатить задолженность в срок до 08 февраля 2022 года (л.д. 14, л.д. 29).
В связи с неоплатой административным ответчиком указанных сумм налога, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
20 апреля 2022 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка Тонкинского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 1 146 рублей 86 копеек. Определением мирового судьи судебного участка Тонкинского судебного района <адрес> от 05 мая 2022 года указанный судебный приказ отменен.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком в добровольном порядке уплачена не была.
По состоянию на 10 октября 2022 года за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 133 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 86 копеек, а всего на общую сумму 1 146 рублей 86 копеек.
Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц обоснован налоговым органом с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которых имеются в материалах дела.
Административным ответчиком данные о принадлежности имущества и размере налогов подлежащих уплате, не оспаривались.
Суд, проверив представленные расчеты налога и пени, находит их правильными.
Доказательства оплаты задолженности по налоговым обязательствам, суду административным ответчиком не представлены.
Предоставленные сторонами доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.
Таким образом, принимая во внимание, что налогоплательщиком добровольно не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов, испрашиваемая ко взысканию в судебном порядке налоговая задолженность установлена правильно и является математически верной, порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика об уплате налогов, погашении задолженности, предшествующая обращению в суд, соблюдена, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, подтверждены, срок обращения налогового органа в суд после отмены судебного приказа соблюден, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика составит 400 рублей 00 копеек.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета недоимку по налоговым обязательствам в размере 1 146 (одна тысяча сто сорок шесть) рублей 86 копеек, в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2020 годы в размере 1 131 (одна тысяча сто тридцать один) рубль 00 копеек и пени в размере 15 (пятнадцать) рублей 86 копеек;
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета Тонкинского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда, через Тонкинский районный суд Нижегородской области, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В силу статьи 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья И.Д. Болотин