Решение по делу № 2А-1063/2023 от 17.04.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2023 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Афонина Г.В., при секретаре судебного заседания – Зубрейчуке М.И.,

рассмотрев в Ленинском районном суде г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с иском к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования административного искового заявления о взыскании с ФИО4: недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 197 210 руб.; пени на недоимку за 2020 год в размере 7 694,47 руб.; штрафа в размере 19 721 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 29 581,5 руб. оставлены без рассмотрения в связи с отсутствием доказательств направления требований, содержащих данные суммы в адрес ФИО2 по адресу его регистрации, либо в личный кабинет налогоплательщика, то есть в связи с несоблюдением досудебного порядка взыскания недоимок и пени.

Оставшаяся часть требований мотивирована тем, что ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>

Так же ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>

В личном кабинете налогоплательщика было размещено уведомление об уплате налога на указанное имущество за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1 219 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком.

Налогоплательщик уведомление не исполнил, налог в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налогоплательщиком имущественного налога за 2020 год ФИО4 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,09 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика ФИО4 было размещено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имущественного налога за 2020 год в размере 1 219 руб., и начисленных пени в размере 2,09 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа ФИО4 получено, прочтено но не исполнено.

На основании изложенного, указывая на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец просил взыскать с ФИО4 в пользу УФНС России по <адрес>: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 642 руб.;

пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,09 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 577 руб.;

пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,88 руб., а всего взыскать 1 222 рубля 97 копеек, а так же государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Ивановской области не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, сообщил, что суммы налога и взносов не поступали и не уплачены, представил ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино - место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Действительно в соответствии п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 названного пункта.

Сумма налога уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

В судебном заседании установлено, что ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>Е, 4

Требование налогового органа ФИО4 получено, прочтено, но не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке в срок выставленных требований об уплате налога, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок по налогу пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО4 в пользу ИФНС России:

налог на доходы физических лиц, полученный в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 197 210 руб.; пени на недоимку за 2020 год в размере 7 694,47 руб.; штраф в размере 19 721 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 642 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 577 руб.;

пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,88 руб.,

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 29 581,5 руб., а всего взыскано 255 429,94 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ предъявил в Ленинский районный суд <адрес> настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 имеющихся недоимок по налогам и пени за приведенные выше периоды (часть требований которого оставлено судом без рассмотрения), пропустив на один месяц и один день шестимесячный срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, мотивированное внесением изменений в НК РФ – введением Единого налогового счета и большого объема работы в связи с конвертацией данных.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Суд учитывает незначительный период пропуска срока обращения налогового органа с исковым заявлением в суд после отмены судебного приказа, который составил 1 месяц 1 день.

Так же суд учитывает заявленные в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным исковым заявлением причины, совершение Инспекцией в целях взыскания с должника недоимки по налогам последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, необходимость проведения значительного объема претензионно-исковой работы, что существенным образом, непредвиденно для налогового органа, увеличивает объем выполняемой работы, фактически приводит к невозможности выполнения административным истцом в предусмотренный законом срок своих функций, снижает предусмотренную законодателем эффективность функции налогового органа, направленную на взыскание недоимок, допущенных не по вине налогового органа, что свидетельствует об уважительности причин пропуска данного срока, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости восстановления пропущенного срока.

Удовлетворяя требование административного истца, суд исходит и из того, что на дату разрешения спора заявленная к взысканию сумма недоимки, в бюджет не поступила, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате взыскиваемых сумм налога и расчетом пени.

Таким образом, рассматриваемые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу УФНС России по <адрес>: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 642 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 577 руб.;

пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,88 руб., а всего взыскать 1 222 (Одна тысяча двести двадцать два) рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Афонин

Мотивированное решение составлено 02.05.2023.