Дело № 2а-197/2025

(УИД) 58RS0034-01-2025-000289-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Шемышейка Пензенской области 14.10.2025

Шемышейский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Бибичева А.В.,

при секретаре Гуриной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням. Административный истец в обоснование иска указал, что ФИО1 имеет на праве собственности четыре земельных участка: с кадастровым номер по адресу: <адрес>; с кадастровым номер по адресу: <адрес>; с кадастровым номер по адресу: <адрес>; с кадастровым номер по адресу: <адрес>, в связи с чем, является налогоплательщиком земельного налога. Кроме того, в период с 04.03.2016 по 26.09.2017 ФИО1 владела на праве собственности транспортным средством марки ВАЗ 111130-21, в связи с чем, являлась налогоплательщиком транспортного налога. В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялись налоговые уведомления с предложением уплатить указанные налоги в установленные сроки. По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налоги административным ответчиком оплачены не были. С учётом задолженности, числящейся за ФИО1 по единому налоговому счету (далее – ЕНС), ей начислены пени. По состоянию на 07.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляла 12 330 рублей 89 копеек, в том числе: земельный налог в размере 2 885 рублей за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024, земельный налог в размере 2 784 рубля за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023; пени в размере 6 661 рубль 89 копеек, начисленные в ЕНС за период с 09.08.2023 по 01.11.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017 годы, земельного налога за 2016-2022 годы. УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, на основании которого 05.03.2025 был вынесен судебный приказ на сумму 12 330 рублей 89 копеек, который был отменен определением мирового судьи от 27.03.2025 ввиду поступившего письменного заявления должника об отмене данного судебного приказа. Просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 12 330 рублей 89 копеек, в том числе: земельный налог за 2023 год в сумме 2 885 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 2 784 рубля; пени в сумме 6 661 рубль 89 копеек, начисленные в ЕНС за период с 09.08.2023 по 01.11.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налогов.

Представитель административного истца управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился. В заявлении, поступившем в суд, заместитель руководителя управления Н.Д.К. указал, что заявленные требования поддерживает в полном объеме, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени слушания дела извещалась надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Заявления о рассмотрении дела в её отсутствие либо об отложении его рассмотрения, а также отзыв на административное исковое заявление в суд не поступали.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Абзац 1 статьи 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 и 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из представленных административным истцом сведений следует, что в собственности ФИО1 в период с 04.03.2016 по 26.09.2017 находилось транспортное средство марки ВАЗ модель 111130-21, в связи с чем, она является плательщиком транспортного налога.

Произведенную сумму начисления транспортного налога за 2016 и 2017 годы в размере 413 рублей и 371 рубля, соответственно, административный ответчик не оспаривает.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пункт 1 ст. 388 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из представленных административным истцом сведений, содержащихся в выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № КУВИ-001/2025-86308685 от 09.04.2025, следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат четыре земельных участка: земельный участок с кадастровым номер, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номер, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номер, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номер, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, она является плательщиком земельного налога. Права собственности на указанные земельные участки зарегистрировано за ФИО1 в 2013 году.

Произведенную сумму начисления земельного налога за 2022 и 2023 годы в размере 2 784 рублей и 2 885 рублей, соответственно, административный ответчик не оспаривает.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 24195 от 08.07.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 43 032 рубля 72 копейки, со сроком уплаты не позднее 28.08.2023.

По состоянию на 07.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 12 330 рублей 89 копеек, в том числе: земельный налог в размере 2 885 рублей за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024; земельный налог в размере 2 784 рубля за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023; пени в размере 6 661 рубль 89 копеек, начисленные в ЕНС за период с 09.08.2023 по 01.11.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017 годы, земельного налога за 2016-2022 годы.

Таким образом, судом установлено, что на момент рассмотрения настоящего административного дела за ФИО1 числится задолженность по уплате земельного налога за 2022-2023 годы и пеней за период с 09.08.2023 по 01.11.2024.

В соответствии с ч. 1, 2, 3, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1, 2 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С учетом совокупной задолженности, числящейся за ФИО1 по ЕНС, налоговым органом ей начислены пени за период с 09.08.2023 по 01.11.2024, которые составляют 6 661 рубль 89 копеек, соответствующий расчет представлен суду.

Судом проверен данный расчет, основанный на действующем законодательстве, и сомнений не вызывает. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Управлением федеральной налоговой службы по Пензенской области представлены доказательства в обоснование заявленных требований, в то время как ФИО1 каких-либо возражений не представлено.

07.12.2024 УФНС России по Пензенской области было направлено заявление № 2455 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 12 330 рублей 89 копеек в адрес мирового судьи судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области, 05.03.2025 соответствующий судебный приказ был вынесен.

27.03.2025 мировым судьёй судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.03.2025.

Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом 13.08.2025 в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Анализируя представленные административным истцом письменные доказательства, суд полагает, что требование управления федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2022-2023 годы и пени в общей сумме 12 330 рублей 89 копеек, в том числе: земельный налог за 2023 год в сумме 2 885 рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 2 784 рубля; пени в сумме 6 661 рубль 89 копеек, начисленные в ЕНС за период с 09.08.2023 по 01.11.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляются в бюджеты муниципальных районов и городских округов, с ФИО1 подлежит взысканию, в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области, госпошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы по Пензенской области с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженки г. Караганда Казахстан <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу и пени в размере 12 330 (двенадцать тысяч триста тридцать) рублей 89 копеек, в том числе: земельный налог за 2023 год в сумме 2 885 (две тысячи восемьсот восемьдесят пять) рублей; земельный налог за 2022 год в сумме 2 784 (две тысячи семьсот восемьдесят четыре) рубля; пени в сумме 6 661 (шесть тысяч шестьсот шестьдесят один) рубль 89 копеек, начисленные в ЕНС за период с 09.08.2023 по 01.11.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налогов.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженки г. Караганда Казахстан <данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей, которую перечислить по реквизитам: наименование получателя платежа – Казначейство России (ФНС России), КПП 770801001, ИНН <***>, ОКТМО 56659151, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, наименование банка Отделение Тула Банка России /УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18210803010011060110, наименование платежа – государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Шемышейский районный суд Пензенской области.

Председательствующий А.В. Бибичев