УИД 10RS0001-01-2023-000002-96
Дело №2а-64/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 апреля 2023 г. г.Беломорск
Беломорский районный суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи
Захаровой М.В.,
при секретаре
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,
установил:
26 декабря 2022 г. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой задолженности, указанной в налоговом требовании № 19749 от 2 июля 2019 г., направленном в адрес налогоплательщика, в установленный срок до 10 сентября 2019 г., в налоговом требовании №3590 от 3 февраля 2020 г., в установленный срок до 18 марта 2020 г., в налоговом требовании №12788 от 26 июня 2020 г., в установленный срок до 17 ноября 2020 г., а также в налоговом требовании №764 от 3 февраля 2021 г., в установленный срок до 17 марта 2021 г. налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика недоимку:
– по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2019 гг. в сумме 9128,37 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 335,82 руб.;
– по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2019 гг. в сумме 35 337 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме 437,92 руб.
Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района Республики Карелия от 6 октября 2022 г. отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика обозначенной суммы недоимки, иск подан в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения указанного определения.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений по иску не представила.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения установлены п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
К местным налогам относится налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При определении налоговой базы базовый размер налоговых ставок, установленный НК РФ, может быть уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза местными нормативно-правовыми актами (п. п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено и следует из материалов дела, в том числе представленных по запросу суда сведений регистрирующих органов, что административный ответчик в 2017-2019 годах являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение (здание бани) с кадастровым № по адресу: ...
Налог на имущество физических лиц за 2018-2019 годы по указанному объекту недвижимости исчислен налоговым органом в сумме 9128,37 руб.: за 2018 год – 1717 руб. (с учетом частичной оплаты – 675,37 руб.), за 2019 – 8453 руб.
Данный расчет является арифметически правильным.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налога на имущество в установленной срок налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за 2017-2019 год в сумме 335,82 руб., расчет которых произведен административным истцом правильно.
Требования об уплате налога и пени № 19749 от 2 июля 2019 г., № 3590 от 3 февраля 2020 г., № 12788 от 26 июня 2020 г., № 764 от 3 февраля 2021 г. были направлены в адрес административного ответчика посредством личного кабинета и на адрес регистрации. В установленные в требованиях сроки (до 10 сентября 2019 г., до 18 марта 2020 г., до 17 ноября 2020 г., 17 марта 2021 г.) налог и пени не оплачены, доказательств обратного не представлено.
По сведениям ОГИБДД ОМВД по Беломорскому району Республики Карелия за ФИО2 в 2017-2019 г. были зарегистрированы транспортные средства:
– легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 77 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен 22 января 2015 г., на момент подачи административного иска является правообладателем,
грузовой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 305 л.с., регистрационный учет произведен 26 июня 2014 г., дата снятия с регистрационного учета – 8 мая 2018 г.
Таким образом, ФИО2 в 2017 - 2019 годах являлась плательщиком транспортного налога.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30 декабря 1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.
Данным законом для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 10 рублей (с 1 января 2017 г.), для грузовых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно установлена налоговая ставка 85 рублей (с 1 января 2017 г.).
Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.
Налоговая база по транспортному налогу составляет от 77 до 305 л/с, налоговая ставка на имеющиеся в собственности административного ответчика транспортные средства от 10 до 85 рублей, 36 мес. владения транспортным средством <данные изъяты>, 16 мес. владения транспортным средством <данные изъяты>. Таким образом, транспортный налог за 2018-2019 гг. правильно рассчитан административным истцом в сумме 35337 руб.
Пени за период со 2 декабря 2017 г. по 2 февраля 2021 г. составляют общую сумму 437,92 руб. и рассчитаны административным истцом правильно.
Недоимка включена в требования № 19749 от 2 июля 2019 г., № 3590 от 3 февраля 2020 г., № 12788 от 26 июня 2020 г., № 764 от 3 февраля 2021 г., административным ответчиком в установленные требованием сроки не оплачена, в связи с чем подлежит взысканию в заявленном размере.
Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Таким образом, законодатель ставит срок обращения в суд с административным иском в зависимость от процессуального решения, принятого мировым судьей по поступившему заявлению о вынесении судебного приказа (определения об отмене судебного приказа либо определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).
22 сентября 2021 г. мировым судьей судебного участка №2 Сегежского района Республики Карелия, и.о. мирового судьи судебного участка Беломорского района Республики Карелия вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности, который определением судьи от 6 октября 2022 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В пределах предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, а именно 26 декабря 2022 г. административным истцом предъявлен настоящий иск.
Указанные в административном иске суммы недоимки и пени, подлежащие взысканию с ФИО2, заявлены в пределах предмета направленного ей налогового требования.
Сведений о полной оплате задолженности по налогам за указанные периоды суду не представлено. Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Беломорского района №2а-1974/2021, который впоследствии был отменен по заявлению должника, окончено без фактического исполнения требований исполнительного документа.
Принимая во внимание, что наличие недоимки и пени подтверждается исследованными материалами дела, их расчет признан судом арифметически правильным, доказательств, подтверждающих факт уплаты недоимки и пени, а также обстоятельств, исключающих их взыскание в судебном порядке не установлено, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 1 557,17 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета задолженность налогам и пени в общей сумме 45 239,11 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 - 2019 годы в сумме 9 128,37 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 335,82 руб., транспортный налог физических лиц за 2017 - 2019 годы в сумме 35 337 руб., пени по транспортному налогу физических лиц в сумме 437,92 руб., которую перечислить по следующим реквизитам: номер счета банка получателя 40102810445370000059, счет получателя 03100643000000018500, банк получателя - отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1 557,17 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Захарова