Дело № 2а-473/2025
УИД 39RS0009-01-2025-000590-28
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 августа 2025 года г.Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Клименко М.Ю.,
при секретаре Савкиной В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ. В установленный срок до 15.07.2023 налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 212222 рублей не уплачен. В качестве уплаты налога 20.03.2025 внесена сумма 39466 рублей, в результате сумма недоимки составила 172756 рублей. В связи с непредоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.11.2023 ответчику назначен штраф в сумме 15916,65 рублей. В связи с неуплатой НДФЛ за 2022 год на основании решения № о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения от 22.11.2023 ответчику назначен штраф в сумме 10611 рублей. Также ФИО1 в период с 03.09.2013 по 10.12.2023 состояла на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы. Ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, сумма задолженности по которым за 2023 год составила 43254,15 рублей. Кроме того, в соответствие со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в сумме 60494,41 рублей. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанные суммы.
В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
В соответствие со ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствие со ст. 209 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствие с п. 2 части 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствие с ч. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
В соответствие с ч. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В соответствие с ч. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества по адресу: <...>, КН № кадастровой стоимостью умноженной на коэффициент 0,7 2632477,96 рублей за 2300000 рублей. Налоговая база составила 1632477,96 рублей (2632477,96 – 1000000) * 13 % = 212222 рублей.
В установленный срок до 15.07.2022 налог на доходы не уплачен. В качестве уплаты налога 20.03.2025 внесена сумма 39466 рублей, в результате недоимка составила 172756 рублей.
Решением № от 22.11.2023 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с не предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в виде штрафа в размере 15916,65 рублей.
Решением № от 22.11.2023 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неуплатой НДФЛ за 2022 год в виде штрафа в размере 10611 рублей.
По результатам камеральной налоговой проверки, 14.01.2024 ФИО1 доначислено налог на доходы физических лиц в размере 212222 рублей.
В соответствие со ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.
В соответствие со ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
ФИО1 с 03.09.2013 по 10.12.2023 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы, однако ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов образовалась недоимка по страховым взносам за 2023 года в сумме 43254,15 рублей.
В соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствие со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствие с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговым органом 27.06.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
07.12.2023 УФНС России по Калининградской области обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год в размере 39466 рублей. ОСП Гвардейского района 25.03.2025 вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с исполнением.
25.06.2024 УФНС России по Калининградской области обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в размере 142039,50 рублей. ОСП Гвардейского района возбуждено исполнительное производство 10.01.2025.
Указанные судебные приказы не отменялись.
05.09.2024 УФНС России по Калининградской области обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за 2022-2023 г. в размере 342498,21 рублей, в т.ч. НДФЛ в размере 212222 рублей, штраф в размере 15916,65 рублей, штраф в размере 10611 рублей, страховые взносы в размере 43254,15 рублей.
09.09.2024 мировым судьей 1-го судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ
Определением мирового судьи 1-го судебного района Калининградской области от 18.03.2025 судебный приказ отменен.
С настоящим иском административный истец обратился 19.05.2025.
С учетом названных выше положений налогового законодательства, суд полагает, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика НДФЛ в размере 212222 рублей, штрафа в размере 15916,65 рублей, штрафа в размере 10611 рублей, страховых взносов за 2023 в размере 43254,15 рублей, налоговым органом не пропущен.
При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 НДФЛ в размере 212222 рублей, штрафа в размере 15916,65 рублей, штрафа в размере 10611 рублей, страховых взносов за 2023 в размере 43254,15 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В Определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при исчислении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в т.ч. пени.
Как неоднократно указывалось в определения Конституционного Суда РФ (от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 25 марта 2021 года № 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в т.ч. в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.
Из представленных УФНС России по Калининградской области в дело сведений и расчета предъявленной к взысканию пени усматривается, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 39780,47 рублей, в т.ч. пени в размере 295,99 рублей.
Согласно представленному в дело административным истцом расчету сумм пени с 01 января 2023 по 08 июля 2024, за вышеуказанный период сумма пени на совокупную обязанность составила 70193,43 рублей.
Относительно предпринятых мер принудительного взыскания задолженности по сообщению налогового органа в связи с наличием недоимки налогоплательщику мировым судьей 25.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в т.ч. пени в размере 9699,02 рублей.
Таким образом, сумма пени составляет 70193,43 рублей – 9699,02 рублей = 60494,41 рублей.
Расчет пени представленный налоговым органом судом проверен и является правильным.
Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год в размере 39466 рублей ОСП Гвардейского района исполнен 25.03.2025, а недоимка по налогам и страховым взносам за 2022-2023 взысканная на основании судебных актов не погашена до настоящего времени, то установленный срок для взыскания пени, налоговым органом не пропущен.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 60494,41 рублей подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил :
Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>):
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 172756 рублей;
- штраф за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 года в размере 15916,65 рублей;
- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 10611 рублей;
- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 год в сумме 43254,15 рублей;
- пеня за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в сумме 60494,41 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» госпошлину в размере 10075,81 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 01.09.2025.
Судья: подпись
Копия
Судья М.Ю.Клименко