РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 декабря 2022 г. п.Одоев Тульской области
ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:
председательствующего Романовой И.А.,
при секретаре Остроуховой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-788/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
В обоснование своих требований административным истцом указано, что в соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрировано имущество: земельный участок с № дата регистрации права - 23.04.2009 и жилой дом с №, по адресу: <адрес> дата регистрации права - 04.09.2008, являющееся объектом налогообложения.
ФИО2 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016, 2019гг. и по месту регистрации направлены налоговые уведомления №18388117 от 18.07.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, №17847466 от 03.08.2020, срок уплаты - 01.12.2020.
В связи с наличием недоимки по налогу ФИО2 направлены требования: №22241 от 28.11.2018 об уплате налога и пени на имущество и земельного налога за 2016 со сроком исполнения до 17.01.2019; №160718 от 22.06.2021 об уплате налога и пени на имущество со сроком исполнения до 25.11.2021. В установленный срок требования не исполнены.
Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, определением мирового судьи судебного участка №37 Одоевского судебного района Тульской области от 23.03.2022 судебный приказ № 2а-204/37/2022 от 28.02.2022 отменен.
Просит взыскать с ФИО2 земельный налог в сумме 438, 00 руб., пени в сумме – 39,27 руб., - за 2016; недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 36, 00 руб., пени в сумме – 3,23 руб. за 2016год и в сумме 79,00 руб., пени в сумме 2,40 руб. за 2019 год.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тульской области в судебное заседание не явился о дате, времени и месте извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении не представила.
На основании ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.
Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.
Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, то есть имущество расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, по состоянию на 2016, 2019гг. ФИО2 являлась собственником: жилого дома с К№ №, по адресу: <адрес>, которые подлежат налогообложению, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.
Как следует из ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как усматривается из материалов дела, по состоянию на 2016 год ФИО2 с 23.04.2009 являлась собственником земельного участка с К№ № по адресу: <адрес> который подлежит налогообложению.
При уплате земельного налога и имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в данном случае непосредственной его уплате предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления. В котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.
18.07.2017 налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомления №18388117 на уплату земельного налога в размере 438,00руб. и налога на имущество физических лиц в размере 36,00 руб., с установлением срока для его уплаты не позднее 01.12.2017.
03.08.2020 налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомления №17847466 на уплату земельного налога в размере 295,00руб. и налога на имущество физических лиц в размере 79,00 руб., с установлением срока для его уплаты не позднее 01.12.2020.
Налоговые уведомления направлены заказным письмом по адресу проживания ФИО2
Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку в указанный срок ФИО2 налог не уплачен, 28.11.2018 в ее адрес по месту регистрации, в порядке и в сроки установленные ст.69, 70 НК РФ, направлено требование №222241 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.11.2018, из которого следует, что ей в срок до 17.01.2019 надлежит уплатить земельный налог в сумме 438,00 руб. и пени по нему в сумме 39,27 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 36,00 руб. и пени в сумме 3,23 руб., а всего налога в сумме 474,00 руб. и пени в сумме 42,50 руб.
22.06.2021 в адрес ФИО2 также по месту регистрации, в порядке и в сроки установленные ст.69, 70 НК РФ, направлено требование №160718 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.06.2021, из которого следует, что ей в срок до 25.11.2021 надлежит уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 79,00 руб. и пени в сумме 32,40 руб.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Ст.ст. 52 (п. 4) и 69 (п. 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.
Срок исполнения требования №22241 истек 17.07.2019, требования №160718 истек 25.11.2021.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что досудебный порядок урегулирования спора соблюден, административный истец процедуры направления налогового требования не нарушил.
Доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено.
28.02.2022 мировым судьей судебного участка №37 Одоевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №37 Одоевского судебного района Тульской области от 23.03.2022 судебный приказ №2а-204/37/2022 от 28.02.2022 отменен.
В соответствии с ч.2 п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление поступило в суд 21.09.2022.
Согласно ч.1 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.
До настоящего времени недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, а также соответствующие пени, налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке в бюджет не перечислены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.
Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.
В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогам и пени с ФИО2 в доход бюджета МО ФИО1 район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ проживающей по адресу: <адрес> кв.1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по адресу: 300041 <...>:
- налог на имущество физических лиц: за 2016 год в сумме 36 (тридцать шесть) рублей, пени в сумме 3 (три) рубля 23 копейки; за 2019 год в сумме 79 (семьдесят девять) рублей, пени в сумме 2 (два) рубля 40 копеек;
- земельный налог за 2016 год в сумме 438 (четыреста тридцать восемь) рублей, пени в сумме 39 (тридцать девять) рублей 27 копеек,
перечислив по следующим реквизитам:
Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, банк получателя: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000016600, получатель: УФК по Тульской области (УФНС России по Тульской области), ИНН <***>, КПП 710701001, ОКТМО 70636405, КБК 18210601030101000110 (для уплаты налога на имущество физических лиц), 18210601030102100110 (для уплаты пени по налогу на имущество физических лиц), 18210606043101000110 (для уплаты земельного налога),
18210606043102100110 (для уплаты пени по земельному налогу).
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ проживающей по адресу: <адрес> кв.1, ИНН № государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета муниципального образования ФИО1 район Тульской области.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 13.12.2022