Решение по делу № 2А-10/2025 от 14.02.2025

Дело № 2а-10/2025

УИД 62RS0028-01-2024-000207-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Ухолово Рязанской области 14 февраля 2025 года

Ухоловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Шкуриной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Нистарове Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2021-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2021-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы.

В обоснование заявленных требований административным истцом указывается, что ФИО1 имел в собственности квартиры, земельный участок, автомобиль легковой, мотоцикл, автомобиль грузовой.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 60890410 от 24.07.2023, № 63395533 от 01.09.2022.

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № 29538 от 12.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в сроки, указанные в уведомлении.

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не уплатил сумму задолженности, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

мотоциклы: <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили грузовые, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом произведен расчет транспортного налога за 2021 год:

автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 197,30 (налоговая база) х 45,00 (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев владения) х 12 (количество месяцев в году) = 8 879, 00 руб. (исчисленная сумма налога);

мотоциклы: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 11,00 (налоговая база) х 4,00 (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев владения) х 12 (количество месяцев в году) = 44, 00 руб. (исчисленная сумма налога);

автомобили грузовые, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 74,10 (налоговая база) х 23,00 (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев владения) х 12 (количество месяцев в году) = 1 704, 00 руб. (исчисленная сумма налога);

итого 10 627, 00 руб.

В связи с произведенным уменьшением налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 220, 00 руб. и 8 407, 00 руб. остаток долга составляет 0, 00 руб. (10 627, 00 руб. - 2220, 00 руб. - 8 407, 00 руб. = 0, 00 руб.).

Административным истцом произведен расчет транспортного налога за 2022 год:

итого 10 627, 00 руб.

В связи с произведенным уменьшением налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 472, 00 руб. и 5 919, 00 руб. остаток долга составляет 4 236, 00 руб. (10 627, 00 руб. - 472, 00 руб. - 5 919, 00 руб. = 4236, 00 руб.).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 4 236, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 владел на праве собственности следующим видом имущества:

- квартира, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом произведен расчет налога на имущество за 2021 год:

- квартира, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 782 928 руб. (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,25 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 594, 00 руб. (сумма налога к уплате).

В связи с имеющейся переплатой в размере 0 руб. 28 коп. остаток долга составляет 593, 72 руб. (594, 00 руб. - 0, 28 руб. = 593, 72 руб.).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 593, 72 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, ОКТМО 61701000;

- квартира, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 744 195 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 333, 00 руб. (сумма налога к уплате).

В связи с уплатой ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 2 074, 00 руб. остаток долга составляет 159, 00 руб. (2 333, руб. - 2 074, 00 руб. = 159, 00 руб.)

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 159, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, ОКТМО 61650151.

Административным истцом произведен расчет налога на имущество за 2022 год:

- квартира, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 782 928 руб. (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,25 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент) = 653, 00 руб. (сумма налога к уплате).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 653, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, ОКТМО 61701000;

- квартира, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 744 195 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент) = 2 333, 00 руб. (сумма налога к уплате).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 2333, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, ОКТМО 61650151.

Согласно выписке Росрегистрации и Роснедвижимости за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества в виде земельного участка, расположенного <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом исчислен земельный налог за 2021 год: 221 619 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 665, 00 руб. (сумма налога к уплате).

В связи с произведенным уменьшением ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 383, 00 руб. остаток долга составляет 282, 00 руб. (665, 00 руб. - 383, 00 руб. = 282, 00 руб.).

Задолженность по земельному налогу за 2021 год составляет 282, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Административным истцом исчислен земельный налог за земельный участок, расположенный <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год: 221 619 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 665, 00 руб. (сумма налога к уплате).

Задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 665, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в установленный срок.

УФНС по Рязанской области направило в судебный участок № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 28 074, 28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 28 074, 28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Впоследствии административным истцом неоднократно уточнялись заявленные требования в связи с произведенными перерасчетами и предоставлением административному ответчику ФИО1 льгот по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога как лицу, имеющему статус «Многодетная семья» и детей, достигших 18-летнего возраста, обучающихся в учебных заведениях по очной форме обучения до достижения ими 23-летнего возраста.

В части расчета налога на имущество за 2021 год указано, что налог рассчитан по следующей формуле: квартира, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты>: 782 928 (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве), 0,25% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 591, 00 руб. (исчисленная сумма налога).

В связи с имеющейся переплатой в размере 0, 28 руб. остаток долга составляет 593, 72 руб., в связи с переплатой, поступившей из ОКНО ДД.ММ.ГГГГ в сумме 593, 72 руб., сумма налога к уплате составляет 0, 00 руб.

Квартира, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты>: 744 195 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0, 30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 333, 00 руб. (исчисленная сумма налога) - 2 074, 00 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ) - 159, 00 руб. (льгота) = 0, 00 руб. (сумма налога с учетом предоставленной льготы).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 0, 00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 ОКТМО 61701000 составляет: квартира, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты>: 782 928 (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве), 0,25% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент) = 653, 00 руб. (исчисленная сумма налога) - 214, 18 руб. (переплата, поступившая из ОКНО ДД.ММ.ГГГГ) = 438, 72 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 ОКТМО 61650121 составляет: квартира, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> 744 195 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0, 30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 коэффициент) = 2 333, 00 руб. (исчисленная сумма налога) - 1 085, 00 руб. (льгота) = 1 248, 00 руб. 0, 00 руб. (сумма налога с учетом предоставленной льготы).

Расчет земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022: земельный участок, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты>, составляет: 221 619 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 665, 00 руб. (сумма налога) - 383, 00 руб. (перерасчет в связи с льготой ДД.ММ.ГГГГ) = 282, 00 руб. - 282,00 руб. (перерасчет, предоставлена льгота) = 0, 00 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023: земельный участок, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты>, составляет: 221 619 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 665, 00 руб. (сумма налога) - 665, 00 руб. (перерасчет в связи с льготой ДД.ММ.ГГГГ) = 0, 00 руб.

Окончательно административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 236, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 ОКТМО 61701000, за 2022 год в размере 1 248, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 ОКТМО 61650151, итого на общую сумму 5 922, 72 руб.

Определением от 14.02.2025 производство по делу в части заявленных исковых требований по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 61650151 за 2021 год в размере 159 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год в размере 1 085 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023, по земельному налогу за 2022 год в размере 665 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023, за 2021 год в размере 282 рубля 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2022, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 593 рубля 72 копейки по сроку уплаты 01.12.2022 ОКТМО 61701000, за 2022 год в размере 214 рублей 28 копеек по сроку уплаты 01.12.21023 ОКТМО 61701000 прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Представитель административного истца УФНС по Рязанской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, не явился, однако от него поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, от него поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. В ходе рассмотрения дела полагал об отсутствии у него задолженности по уплате налогов за 2021, 2022 годы с учетом ранее внесенных им в счет оплаты налогов сумм, а также в связи с наличием льгот в связи с имеющимся статусом «Многодетная семья» и детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в учебных заведениях по очной форме обучения.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (пункты 1, 2, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.п. 1, 3 ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Решением Совета депутатов муниципального образования - <адрес> городское поселение <адрес> муниципального района Рязанской области от 13.08.2018 № 6/3 «Об установлении налога на имущество физических лиц» на территории Ухоловского городского поселения установлен налог на имущество физических лиц (ст. 1) и определена налоговая ставка по налогу - 0,3 процента в отношении жилых помещений (подп. 2 п. 1 ст. 4), в 2020 году и последующие годы - 1,5 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 4).

Частью 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6.1 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

Согласно с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили.

На основании положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2).

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

На основании ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 45, 00 руб., мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 лошадиных сил (до 14,7 кВт) включительно - 4, 00 руб., автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно - 23,00 руб.

В соответствии с п. 25 ст. 10 главы 6 Закона Рязанской области, принятого Постановлением Рязанской областной Думы от 29.04.1998 № 68, «О налоговых льготах» (в ред. Закона Рязанской области от 31.10.2019 № 60-ОЗ), действовавшего во время рассматриваемых правоотношений, освобождаются от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в текущем налоговом периоде налогоплательщики - организации и уплаты транспортного налога по итогам налогового периода налогоплательщики - организации и физические лица: граждане - владельцы легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, грузовых автомобилей и тракторов - без ограничения мощности двигателя, автобусов с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (льгота предоставляется на одну единицу из указанных транспортных средств по выбору налогоплательщика).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также выпискам из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №, № ФИО1 в 2021-2022 годах принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, кадастровый №, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ - 1 819 918, 85 рублей (том 1 л.д. 100-106, 156, 157);

- квартира, кадастровый №, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/1, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ - 999 933, 23 рублей (том 1 л.д. 149-153, 158, 159).

Материалами дела подтверждается факт принадлежности административному истцу следующих транспортных средств в период 2021-2022 годы: грузовой а/м <данные изъяты>.; мотоцикл <данные изъяты>.; легковой автомобиль <данные изъяты> (том 1, л.д. 85-89).

Административным истцом исчислен транспортный налог за 2021 и 2022 годы, который составил за мотоцикл <данные изъяты>: 11 л.с. х 4 руб. х 12 мес. = 44, 00 руб., за автомобиль <данные изъяты>: 74, 1 л.с. х 23 х 12 мес. = 1 704, 00 руб., за автомобиль <данные изъяты>: 197,3 л.с. х 45 х 12 мес. = 8 879, 00 руб., итого на общую сумму 10 627, 00 руб. (за каждый год).

В связи с произведенным уменьшением налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 2220, 00 руб. и 8407, 00 руб. остаток долга за 2021 год составляет 0, 00 руб. (10 627, 00 руб. - 2 220, 00 руб. - 8407, 00 руб. = 0, 00 руб.)

В связи с произведенным уменьшением налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 472, 00 руб. и 5 919, 00 руб. остаток долга за 2022 год составляет 4 236, 00 руб. (10 627, 00 руб. - 472, 00 руб. - 5 919, 00 руб. = 4 236, 00 руб.)

Судом принимается во внимание факт наличия у семьи административного ответчика, подтвержденного вышеперечисленными материалами, статуса «Многодетная семья», возраста старших детей, достигших возраста 18 лет, но не достигших 23 лет, обучающихся на очной форме обучения в ВУЗах.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными ответчиком свидетельствами о рождении детей, удостоверениями многодетной семьи № от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельством о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ, справкой <адрес> СОШ от ДД.ММ.ГГГГ, студенческими билетами, справками ВУЗов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, (том 1 л.д. 169, 170, 191-194, 216, 217, 218, 240, 241, 242, том 2 л.д. 8, 910).

Вместе с тем, указанное обстоятельство учтено административным истцом в полной мере, в связи с чем административным истцом произведены перерасчеты сумм по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, требования были уточнены, а от части требований УФНС отказалось, и отказ принят судом.

Что касается возражений административного ответчика ФИО1 о наличии у него льготы по уплате транспортного налога в 2021 и в 2022 годах в связи с указанными обстоятельствами, суд не может принять их во внимание как не основанные на положениях закона, поскольку на таких условиях льгота по уплате транспортного налога представляется, начиная с 01.01.2023 в связи с принятием Рязанской областной Думой изменений в закон «О налоговых льготах» от 03.11.2022 № 75, вступающих в законную силу с 01.01.2023, и не подлежащих применению в спорные налоговые периоды 2021 и 2022 годов.

Что касается льготы, установленной п. 25 ст. 10 главы 6 Закона Рязанской области, принятого Постановлением Рязанской областной Думы от 29.04.1998 № 68, «О налоговых льготах» (в ред. Закона Рязанской области от 31.10.2019 № 60-ОЗ) и действовавшего во время рассматриваемых правоотношений, такая льгота административным истцом применялась при расчете транспортного налога административному ответчику до ДД.ММ.ГГГГ (когда старшему ребенку административного ответчика исполнилось 18 лет), что подтверждается представленными административным истцом расчетами.

Поскольку после достижения ребенком 18-летнего возраста в 2021, 2022 годах предоставление льготы по транспортному налогу не было предусмотрено действовавшим законодательством, суд полагает действия истца по исчислению транспортного налога в истребуемой сумме законными и обоснованными.

Налоговый орган исполнил свою обязанность по направлению налогового уведомления физическому лицу-налогоплательщику, что подтверждается представленными суду налоговыми уведомлениями № 60890410 от 24.07.2023 и № 6339533 от 01.09.2022 (том 1 л.д. 25-26, 28-30).

12.07.2023 ФИО1 направлено требование № 29538 об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пеней в срок до 31.08.2023 (л.д.22).

Указанные факты подтверждаются скриншотами экрана о подключении личного кабинета (том 1 л.д. 24, 27, 31).

Срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден: определением мирового судьи судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (том 1 л.д. 41), с административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 42).

Представленный истцом расчет налога на имущество, транспортного налога судом проверен, математически является верным.

За время рассмотрения дела судом административным истцом в связи с представленными административным ответчиком доказательствами, подтверждающими наличие у него права на льготы, производился перерасчет, зачет ранее уплаченных средств в счет уплаты налогов, уточнены заявленные исковые требования. Суммы с учетом уточнений, составляющие за 2022 год в размере 438, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 ОКТМО 61701000, за 2022 год в размере 1 248, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 ОКТМО 61650151, судом проверены, математически являются верными.

Кроме того, административным ответчиком, несмотря на его возражения, не представлен суду иной расчет сумм, подлежащих, по его мнению, взысканию с него как налога на имущество, так и транспортного налога.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2022 год в сумме с учетом уточнений, а также по транспортному налогу за 2022 год являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобождён административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-176, 290 КАС РФ,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2021-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего <адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 236 (четыре тысячи двести тридцать шесть) рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438 (четыреста тридцать восемь) рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023 ОКТМО 61701000, за 2022 год в размере 1 248 (одна тысяча двести сорок восемь) рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023 ОКТМО 61650151, итого на общую сумму 5 922 (пять тысяч девятьсот двадцать два) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Ухоловский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28.02.2025.

Судья: Е.В. Шкурина