№2а-3091/2022
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
06 декабря 2022 года г.Белорецк РБ
Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вильдановой А.Р.,
при секретаре Егошиной С.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3091/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее МИФНС России №4 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование иска истец указал, что МИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ...). В МИФНС России №20 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. МИФНС России №20 по РБ по результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 12 месяцев ... вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от ... №... по ст.123 НК РФ и начислен штраф в размере 1124 рубля. Указанное решение вступило в законную силу. ... ФИО1 представил в МИФНС России №... по РБ налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ... с суммой налога, которая подлежит уплате в размере 13402 рубля. По результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 12 месяцев ... вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от ... №... по ст.122 НК РФ и начислен штраф в размере 5360 рублей. Указанное решение вступило в законную силу. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В порядке установленном статьями 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №..., от ... №.... Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика ... судебный приказ от ... №... отменен. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: штраф в размере 1124 рубля за ...; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 13402 рубля – за 4 квартал ..., пеня в размере 416,47 рублей по состоянию на ..., штраф в размере 5360 рублей – за 4 квартал ..., на общую сумму 20302,47 рублей.
Представитель истца МИФНС России №4 по РБ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела судом извещался заблаговременно, по последнему месту жительства и регистрации, указанному в справке ОВМ ОМВД России по ...: .... В материалах дела, имеется уведомление о вручении ФИО1 судебного извещения о явке в судебное заседание, назначенного на ... в ... часов. Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, лишивших его возможности являться в судебное заседание, ответчик не представил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное требование содержится в п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
Таким образом, согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
До ... главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации допускалась возможность применения индивидуальными предпринимателями системы налогообложения в виде ЕНВД.
На основании статьи 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.
Согласно статье 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (статья 346.27 Кодекса).
Пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ определено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Исходя из положений статьи 52 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения правонарушения вступившим в силу решением налогового органа, в котором, как следует из пункта 8 статьи 101 Кодекса, указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
Состав такого правонарушения характеризуется неправомерным виновным бездействием лица, на которое Кодексом возложены обязанности по своевременному исчислению и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Как установлено из материалов дела, ФИО1 с ... по ... состоял на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель.
Согласно выписке из ЕГРИП от ..., ... ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Решением №... от ... ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст.122 НК РФ-неуплата налога за 4 квартал ..., назначен штраф 5360 рублей, недоимка 13402 рубля, пени - 416,47 рублей.
Решением №... от ... ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.123 НК РФ-неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога за 12 месяцев, назначен штраф 1 124 рубля.
В связи с неуплатой штрафов, недоимок, пени ФИО1 в соответствии со статьей 70 НК РФ были направлены требования №... от ..., №... от ... об уплате сумм налогов и пени и добровольном порядке, требования направлены через личный кабинет налогоплательщика в портале Госуслуги.
До настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.
Поскольку данные требования в установленный срок ФИО1 не исполнены, МИФНС России №20 по РБ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам.
... мировым судьей судебного участка №... по ... выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №20 по РБ задолженности по обязательным платежам в размере ... рублей.
Определением мирового судьи от ... судебный приказ от ... отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1
В соответствии с ответом судебного пристава-исполнителя на исполнении Белорецкого МО УФССП по РБ имелось исполнительное производство №... от ... возбуждено на основании судебного приказа №... от ... в отношении ФИО1 в пользу УФК по РБ (Межрайонная ИФНС №20 по РБ) задолженность по платежам в сумме ... рублей. ... ИП прекращено на основании определения об отмене судебного приказа. По состоянию на ... на депозитный счет подразделения, денежные средства по ИП №... от должника ФИО1 не поступали.
Согласно представленному истцом расчёту задолженность ФИО1 перед налоговой инспекцией составляет:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: штраф в размере 1124 рубля;
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 13402 рубля, пеня в размере 416,47 рублей, штраф в размере 5360 рублей.
Расчет исковых требований с конкретизацией налогового периода, представленный налоговой инспекцией, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения, поскольку сумму недоимки ответчик не оспаривает, контррасчет взыскиваемых сумм не представил.
Таким образом, расчет относительно суммы иска, представленный истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения по причине того, что указанный расчет ответчик не оспаривает. Доказательств, вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, о погашении задолженности перед ИФНС ответчиком не представлено.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки на общую сумму 20302,47 рублей, в судебном заседании таковые не добыты, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 809,07 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт №... выдан МВД по ... ...), зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН №...) недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: штраф в размере 1124 рубля за ...; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 13402 рубля – за 4 квартал ..., пеня в размере 416,47 рублей по состоянию на ..., штраф в размере 5360 рублей – за 4 квартал ..., на общую сумму 20302 (двадцать тысяч триста два) рубля 47 копеек.
Взыскать с ФИО1 (паспорт №... выдан МВД по ... ...) государственную пошлину в бюджет муниципального образования ... РБ в размере 809,07 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.
Председательствующий: А.Р.Вильданова
Решение в окончательной форме изготовлено 14 декабря 2022 года.