Дело №а-2771/2025

УИД 26RS0№-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Пятигорский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Шевляковой И.Б.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов на общую сумму 259 154 рубля 00 копеек, из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 259 154 рубля 00 копеек.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты налогов или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 259 154 рубля 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 259 154 рубля 00 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО3, надлежащим образом извещенные о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явились. От представителя административного ответчика суду представлены письменные возражения на заявленные Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административные исковые требования, а также заявление о возможности рассмотрения дела в ее отсутствие. Причины неявки административного ответчика суду не известны.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом; при этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за 2023 год в размере 259 154 рубля 00 копеек, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился с рассматриваемым в деле иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шестимесячного срока.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся, на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

НК РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из представленных суду истцом доказательств, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

Судом на основании выписки из ЕГРН установлено, что за ФИО1 на основании заочного решения Одинцовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право общей долевой собственности (доля в праве 1750/763464) на жилой дом (долевая собственность в подземной автостоянке на машиноместо) по адресу <адрес>, рп. Новоивановское, <адрес>. Кадастровый №.

На основании данных сведений Росреестра Инспекцией начислен налог на данное имущество за 2022 год исходя из кадастровой стоимости всего жилого дома и доли в праве, принадлежащей административному ответчику.

В адрес административного ответчика Инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма налога исчислена с применением налоговой ставки 2%, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости жилого дома) в размере 5 652 958 209 рублей в 2023 году.

Также в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана общая сумма задолженности задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 996 197 рублей 97 копеек, пени – 103 728 рублей 23 копейки.

Задолженность по налогу ответчицей не погашена.

Суд признает произведенный административным истцом расчет налога неверным в силу следующего.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается налоговым кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Решением Совета депутатов Одинцовского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоге на имущество физических лиц на территории Одинцовского городского округа <адрес>" ставка налога в отношении гаражей и машино-мест установлена в размере 0,3 %.

В силу ст. 8 ГК РФ гражданские права возникают из судебных решений, установивших гражданские права и обязанности.

В соответствии с резолютивной частью представленного в материалы дела решения Одинцовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу о признании права собственности № года за ФИО1 признано право собственности на 1750/763464 доли в праве общей долевой собственности в виде машиноместа общей площадью 17,50 кв.м., условный номер на этаже согласно Приложению № (машиноместо 2-145 или машиноместо № согласно «Предварительному Протоколу распределения машиномест 1 очереди строительства общественно-жилого комплекса «Западные ворота столицы») монолитного жилого дома по адресу: <адрес>, городское поселение Новоивановское, рабочий <адрес>, 50, расстановка на отметке 8.400 в подземном гараже – стоянке.

В материалы дела представлено вступившее в законную силу решение Пятигорского городского суда <адрес> по административному делу №а-3664/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о том же предмете, по тем же основаниям, между теми же сторонами и в отношении того же объекта недвижимого имущества о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018, 2019 и 2020 гг.

Указанным решением установлено, что в соответствии с решением Одинцовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику в целях расчета налога на имущество принадлежит на праве собственности машиноместо площадью 17,50 кв.м.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решение Пятигорского городского суда <адрес> по административному делу №а-3664/2022 от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу, административным истцом в установленном КАС РФ порядке не обжаловано.

Судом также исследовано представленное в материалы дела письмо административного истца № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором административный истец выражает согласие с решением Пятигорского городского суда <адрес> по административному делу №а-3664/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и подтверждает, что доля в праве административного ответчика с учетом площади машиноместа должна составлять 175/763464 (76346,4 /763464х175=17,5 кв.м.).

В соответствии со ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Таким образом, ФИО1 принадлежит на праве собственности машиноместо площадью 17,50 кв.м, а доля административного ответчика в праве на жилой должна составлять 175/763464, рассчитанные, как: 76346,4/763464х175=17,5 кв.м.

Согласно представленному административным истцом налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость жилого дома в целом составляет 5 656 662 813, 05 рублей.

В данных обстоятельствах суд полагает, что расчет налога на имущество ФИО1 по адресу <адрес>, городское поселение Новоивановское, рабочий <адрес>, 50 подлежит исчислению следующим образом: 5 656 662 813, 05 х175/763464 = 1296611, 199 х0,3%= 3 889, 83 рублей. Соответственно за 2023 год всего сумма налога административного ответчика на указанное недвижимое имущество составляет 3 889 рублей 83 копейки.

Указанная сумма налога подлежит взысканию с ответчицы в пользу истца. В остальной части административные исковые требования Межрайонной ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 суммы налога на имущество физических лиц в размере 255 264 рублей 17 копеек суд считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения БК РФ, с учетом того, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением административного иска частично на сумму 3 889 рублей 83 копейки, учитывая установленный НК РФ минимальный размер государственной пошлины по исковым заявлениям имущественного характера, суд полагает, что с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ, ИНН <***>, паспорт гражданина РФ <...>, выдан Управлением внутренних дел <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> (ИНН: <***>, ОГРН:<***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 889 рублей 83 копейки.

В удовлетворении остальной части требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год в сумме 255 264 рублей 17 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ, ИНН <***>, паспорт гражданина РФ <...>, выдан Управлением внутренних дел <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город-курорт Пятигорск (расчетный счет 401№ в отделении Ставрополь Банка России УФК по СК (ИФНС по <адрес>), ИНН <***>, КПП 263201001, БИК 010702101, КБК 18№, ОКТМО 07727000, единый казначейский счет 03№) государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд <адрес>.

Судья И.Б. Шевлякова