Решение по делу № 2А-127/2025 от 25.03.2025

Дело №2а-127/2025

48RS0009-01-2025-000020-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 25 марта 2025 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в 2017-2018 гг. являлась плательщиком транспортного налога, так как имела в собственности транспортное средство: <данные изъяты>.

Согласно ст.ст.360 361, 363 (п.3) НК РФ, приложению к Закону «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, ФИО1 на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, был исчислен: транспортный налог: 65 рублей за 2016 год; 780 рублей за 2017 год.

Кроме того, ответчик в 2021 - 2022 гг. являлся плательщиком земельного налога, т.к. являлся собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>.

Административным истцом ответчику был исчислен земельный налог в размере 265 рублей (за 2021 год), 400 рублей (за 2022 год).

Кроме того, ответчик в 2017 - 2018 гг. являлся плательщиком налога на имущество, т.к. являлся собственником квартиры, находящейся по адресу: <адрес>

Кроме того, ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе УПФР.

Согласно требованиям Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в ГУ УПФР в Данковском районе.

Однако, ответчик не исполнил требования действующего законодательства и не уплатил страховые взносы в полном на обязательное пенсионное страхование в размере 4493 рубля (за 2017-2018 гг.) и обязательное медицинское страхование в размере 15.70 рублей за 2018 год.

Однако, своевременно в полном объеме налоги и взносы уплачены не были.

В связи с чем, на сумму недоимки ответчику была начислена пени в размере 4893.7 рублей (по состоянию на 15.04.2024).

В связи с неисполнением требований налогового органа 04.07.2024 по заявлению истца мировым судьей выносился судебный приказ (дело №2а-1427/2024) о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, но указанный приказ по возражению ответчика был отменен.

Поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налогам и пени, административный истец просит суд взыскать с ответчика недоимку по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, страховым взносам и пени.

От административного ответчика ФИО1 поступили возражения против удовлетворения заявленных требований. В обоснование заявленных возражений административный ответчик, не оспаривая факта владения имуществом (объектами налогообложения) и не приводя сведений о факте своевременной уплаты налогов и сборов, указала, что не имеется правовых оснований для удовлетворения в полном объеме требования истца в силу того, что административным истцом пропущен 3-х летний срок исковой давности (предусмотренный ст.196 ГК РФ) для обращения в суд, что, по мнению ответчика, является основанием для отказа в удовлетворении требований.

В связи с чем, по мнению ответчика обоснованными являются требования лишь в части взыскания земельного налога за 2021-2022 гг.

Поскольку сумма недоимки не превышает 20000 рублей и от сторон не поступило возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл.33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив обоснованность доводов сторон, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Липецкой области налоговые ставки, порядок уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (далее – Закон).

Согласно ст.6 данного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.п.1, 2 ст.393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п.5 ст.2 Федерального закона от 03.06.2011 №107-ФЗ (ред. от 22.11.2016) «Об исчислении времени» календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов, в том числе, функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ на территориальные органы ПФР и ФСС РФ возлагается обязанность по передаче Налоговым органам: сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017 и сведений о суммах взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР и ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, если имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в срок, установленный Законом, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, приведенной в Приложении №2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 13.02.2017№ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам», в котором, в том числе, указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней (п.4, 8 ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Положениями постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции после 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).

Порядок и срок обращения в суд с требованием о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам, определен положениями ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела, в соответствии со сведениями РЭО ГАИ М ОМВД России «Данковский» в 2017 - 2018 гг. ответчик являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>.

Кроме того, ответчик в 2021 - 2022 гг. являлся плательщиком земельного налога, т.к. являлся собственником земельного участка, находящегося по адресу: <...> с КН 48:02:0990101:6725.

Ответчик не исполнил требования действующего законодательства и не уплатил страховые взносы в полном на обязательное пенсионное страхование в размере 4493 рубля (за 2017-2018 гг.) и обязательное медицинское страхование в размере 15.70 рублей за 2018 год.

Об этом свидетельствуют налоговые уведомления:

- № от 04.07.2018;

- № от 22.08.2019;

- № от 01.09.2022;

- № от 25.07.2023.

В связи с чем, представленными административным истцом доказательствами, основанными на сведениях регистрационного подразделения ГАИ и сведениях ЕГРН факт наличия у ответчика обязанности по уплате налогов на объекты налогообложения (транспорт, земельный участок, квартиру) подтвержден, а также истцом представлены и не оспорены ответчиком сведения о факте возникновения обязанности по уплате страховых взносов.

Кроме того, как указано истцом, на сумму сформировавшейся недоимки ответчику начислено пени в сумме 4893,79 рублей за весь период начисления (по состоянию на 15.04.2024).

В обоснование заявленных требований (кроме факта наличия недоимки) истец ссылается на:

- факт направления в адрес ответчика требования №№ от 04.02.2019, которым установлен общий размер задолженности в 26442,48 рублей;

- факт направления в адрес ответчика требования № от 08.07.2019, которым установлен общий размер задолженности в 289,83 рублей;

- факт направления в адрес ответчика требования № от 12.02.2020, которым установлен общий размер задолженности в 29179,41 рублей;

- факт направления в адрес ответчика требования № от 24.11.2020, которым установлен общий размер задолженности в 672,90 рублей;

- факт направления в адрес ответчика требования № от 08.07.2023, которым установлен общий размер задолженности в 10719,84 рублей;

- факт обращения к мировому судье Данковского судебного участка №1, которым 04.07.2024 по заявлению истца был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки;

- факт отмены судебного приказа 18.07.2024 по заявлению (возражению) ответчика.

Оценив обоснованность доводов сторон, суд полагает, что не вся недоимка подлежит взысканию с ответчика в силу следующего.

Так, в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абз.2 п.4 ст.48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Так, ответчиком представлены суду направленные налоговым органом в его (ответчика) адрес:

- требование № от 05.07.2018, которым установлен общий размер задолженности в 4420 рублей;

- требование № от 12.02.2020, которым установлен общий размер задолженности в 22676,06 рублей.

Таким образом, ответчиком представлены сведения о том, что истец располагал сведениями о превышении по недоимке за 2017-2018 гг. суммы в 10 000 рублей еще в феврале 2020 года, т.е. до внесения изменений в ст.48 НК РФ.

С учетом того, что недоимка по налогам за период 2017-2018 гг. превысила размера 3000 рублей, то с учетом требований ст.ст.48, 69 и 70 НК РФ (о сроках направления требований налоговым органом, сроке его исполнения и сроке обращения в суд) суд приходит к выводу о пропуске истцом срока на взыскание недоимки и пени за 2017 - 2018 годы.

Так, при наступлении срока уплаты налога за 2018 год – 01.12.2019, сведениями о наличии отрицательного сальдо (наличии недоимки) истец располагал уже 02.12.2019.

В связи с чем, с учетом положений ст.70 НК РФ требование о погашении недоимки было направлено ответчику 12.02.2020, а исполнено должно было быть не позднее 20.02.2020 (8 дней).

В связи с чем, налоговый орган в силу ст.48 НК РФ в связи с превышением суммы недоимки 3 000 рублей (как было отражено в положениях п.2 ст.48 НК РФ в период до 23.12.2020) был вправе обратиться в суд за взысканием недоимки до 21.08.2020 (срок требования 20.02.2020+6 месяцев).

Безусловно, положениями постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Вместе с тем, изменение законодательства не предоставило налоговому органу право продления срока направления требования, право в отношении которого возникло в связи с формированием недоимки (отсутствием факта погашения задолженности).

Вместе с тем, обращение налогового органа за выдачей судебного приказа по делу №2а-1427/2024 – последовало лишь 24.05.2024 (согласно штемпелю на конверте) и находится за рамками срока обращения.

Мотивированных доводов о восстановлении пропущенного процессуального срока истцом не заявлено, а оснований для восстановления срока судом не установлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки за 2017 - 2018 гг. (по транспортному налогу, налогу на имущество и стразовым взносам).

Поскольку обязанность по уплате налогов за 2018 год возникла 01.12.2019, а суд пришел к выводу о том, что срок на обращение в суд истцом пропущен, суд полагает невозможным (ввиду пропуска срока) начисление ответчику пени на налог, право на взыскание которого налоговым органом утрачено.

Судом установлено, что ФИО1 не своевременно исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2021 - 2022 гг. на сумму 405 рублей.

Указанный довод административным ответчиком оспорен не был. Сведений о своевременном внесении сумм налоговых платежей ответчиком не представлено, как и сведений о необоснованности исчисления данных платежей.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доводов о необоснованности отнесения административным истцом внесенных ответчиком сумм на иные недоимки в судебном заседании не представлено.

Вместе с тем, проверив представленный расчёт, суд (ввиду отсутствия сведений о периоде начисления пени в отношении каждой задолженности) не может признать его обоснованным, произведенным в соответствии с порядком исчисления налога в соответствующий период владения объектом налогообложения – автомобилями и земельным участком.

В связи с наличием задолженности суд полагает, что в пределах суммы исковых требований (до 15.04.2024) на сумму недоимки подлежит начислению пени в следующем размере.

В отношении налога за 2021 год в размере 5 рублей (обязанность по уплате возникла 01.12.2022)

5х

234 (02.12.2022 по 23.07.2023)

/300х

7.5%

0.29

5х

22 (24.07.2023 по 14.08.2023)

/300х

8.5%

0.03

5х

34 (15.08.2023 по 17.09.2023)

/300х

12%

0.07

5х

42 (18.09.2023 по 29.10.2023)

/300х

13%

0.09

5х

49 (30.10.2023 по 17.12.2023)

/300х

15%

0.12

5х

120 (18.12.2023 по 15.04.2024)

/300х

16%

0.32

итого

0.92

В отношении налога за 2022 год в размере 400 рублей (обязанность по уплате возникла 01.12.2023)

400х

16 (02.12.2023 по 17.12.2023)

/300х

15%

3.2

400х

120 (18.12.2023 по 15.04.2024)

/300х

16%

25.6

итого

28.8

В связи с чем, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 29.72 рублей = 0.92+28.8

А потому, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2021 - 2022 гг. и пени.

Судом также установлено, что сумма недоимки включена административным истцом в требование № от 08.07.2023.

С учетом периодов формирования и направления ответчику требований о погашении недоимки (ст.69 и 70 НК РФ), а также периода наличия у налогового органа права на обращение за взысканием недоимки, суд приходит к выводу о том, что срок для заявления требований о взыскании указанной недоимки истцом не пропущен.

Более того, после отмены 18.07.2024 судебного приказа определением мирового судьи уже 13.01.2025 налоговый орган (т.е. в пределах срока, определенного п.4 ст.48 НК РФ) обратился с настоящим исковым требованием в суд общей юрисдикции.

Таким образом, административный истец последовательно предпринимал действия по взысканию задолженности с ответчика.

При этом, ответчиком не представлено обоснованных доводов об исполнении обязанности по уплате налога, в том числе, после отмены судебного приказа.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (под.1 п.3 ст.44 НК РФ) либо в установленном законом порядке задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию.

ФИО1 не представлено решений суда о признании имевшихся недоимок безнадежными ко взысканию. В связи с чем, основанием для освобождения от погашения недоимки является установленный факт ее погашения.

По делу ответчиком не представлено сведений об отсутствии задолженности по налогам за 2021 - 2022 гг. на момент рассмотрения дела судом либо обоснованных доводов о наличии законных оснований для освобождения от взыскания задолженности.

Оценив доводы ответчика о факте пропуска истцом срока исковой давности, суд приходит к следующему.

Суд полагает, что заявление о пропуске срока исковой давности основано на неверном толковании норм действующего законодательства в силу следующего.

Анализ положений законодательства показывает, что Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе, и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Кроме того, Налоговый кодекс РФ также содержит общие положения, устанавливающие сроки исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности налогоплательщика (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

В связи с чем, само понимание срока исполнения плательщиком обязанности по уплате налога и срока реализации налоговым органом права на взыскание налога не может восприниматься как срок исковой давности, т.е. как срок обращения за защитой нарушенного права.

А потому, довод ответчика о пропуске истцом срока исковой давности противоречит самой сути понятия налоговых плат и оснований их удержания.

Таким образом, истцом представлено достаточно обоснованных доказательств, свидетельствующих о необходимости удовлетворения (в указанной части) исковых требований при отсутствии обоснованных возражений ответчика.

Общий размер взыскания составляет 434.72 рублей = 5 (недоимка за 2021 год)+400 (недоимка за 2022 год)+ 29.72 (пени на сумму указанной недоимки).

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

В силу ст.294 КАС РФ решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 № денежные средства в размере 434 (четыреста тридцать четыре) рубля 72 копейки, из которых:

- 405 (четыреста пять) рублей - задолженности по земельному налогу за 2021 - 2022 гг.;

- 29 (двадцать девять) рублей 72 копейки – пени.

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2017-2018 годы, задолженности по страховым взносам за 2017 - 2018 гг. и пени на указанную недоимку отказать.

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Банк получателя Отделение Тула банка России //УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, корр. счет 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510 УИН 18204800230015396793

Взыскать с ФИО1 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Председательствующий А.А.Ермолаев