Дело № 2а-521/2023

64RS0043-01-2022-007370-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Габдрахмановой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налога и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании сумм налога и пени.

В обоснование требований указала, что ФИО1 стоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 при наличии соответствующих объектов собственности является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 59512150 от 06 августа 2016 года, № 5982766 от 29 августа 2017 года, № 27031539 от 11 июля 2019 года, № 1875832 от 03 августа 2020 года. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлены требования № 104408 от 25 декабря 2019 года, № 64736 от 25 декабря 2019 года, № 63246 от 14 декабря 2020 года, № 49973 от 15 октября 2021 года об уплате налога. До настоящего времени указанные требования оставлены без исполнения в части задолженности 20 513 руб., в том числе по земельному налогу за 2019 год - 364 руб., пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2018, 2019 гг. - 19 599, 43 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год - 306, 62 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. - 0,10 руб., 242, 85 руб.

В связи с изложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в свою пользу пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 242, 85 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0, 10 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 306, 62 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 364 руб., пени в размере 19 599, 43 руб.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки неизвестны.

Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства<адрес>, заказным письмом с уведомлением, которое возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (далее - постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36), по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе транспортные средства (автомобили, мотоциклы), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО установлены ставки налога, в том числе для автомобилей с учетом мощности двигателя.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1). Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (пункт 2).

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок начисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик в спорный период времени являлся владельцем следующих транспортных средств: автомобиля NISSAN QASHQAI 2.0, государственный регистрационный знак №, автомобиля VOLKSWAGEN POLO, государственный регистрационный знак №.

Кроме того, административный ответчик в спорный период времени являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ Дачник, тер. 7, земельного участка с кадастровым номером 64:48:010125:116, расположенного по адресу: <адрес>, ОПХ Волга, тер. 2, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ Елочка 1, тер. 25.

Кроме того, административный ответчик в спорный период времени являлась собственником объекта недвижимости (жилой дом) с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, объекта недвижимости (квартира) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт, тер. поворот на ЦДК, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт, тер. поворот на ЦДК, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт, тер. поворот на ЦДК, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, тер. поворот на ЦДК, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, тер. поворот на ЦДК, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, тер. поворот на ЦДК, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, поворот на ЦДК, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, поворот на ЦДК, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, поворот на ЦДК, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, поворот на ЦДК, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, поворот., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, поворот на ЦДК, объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Усть-Курдюмский тракт тер., объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ Дачник тер.

В адрес налогоплательщика инспекцией налоговые уведомления № 59512150 от 06 августа 2016 года, № 5982766 от 29 августа 2017 года, № 27031539 от 11 июля 2019 года, № 1875832 от 03 августа 2020 года на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018, 2019 гг.

В добровольном порядке налоги не уплачены, в связи с чем ФИО1 начислены пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлены требования № 104408 от 25 декабря 2019 года, № 64736 от 25 декабря 2019 года, № 63246 от 14 декабря 2020 года, № 49973 от 15 октября 2021 года об уплате налога. До настоящего времени указанные требования оставлены без исполнения. По истечении срока исполнения обязанность по уплате в части задолженности 20 513 руб. не была исполнена.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Волжского района г. Саратова был выдан судебный приказ от 05 марта 2022 года, который был отменен 08 июля 2022 года (административное дело № 2а-687/2022).

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Настоящий административный иск поступил в суд 02 декабря 2022 года.

Таким образом межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания с ФИО1 пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

Следовательно, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с ее неисполнением.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 данного Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогам и пени за указанный период в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 815 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 242, 85 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0, 10 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 306, 62 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 364 руб., пени в размере 19 599, 43 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 815 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение суда составлено 01 февраля 2023 года.

Судья Н.В. Девятова