Решение по делу № 2А-3527/2025 от 12.11.2025 | Заводский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело №2А-3527/2025

УИД 42RS0005-01-2025-005613-34

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г. Кемерово 28 октября 2025 года

Заводский районный суд г. Кемерово в составе:

председательствующего судьи: Долженковой Н.А.,

при секретаре Мартюшовой В.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15166,32 руб. по требованию №130514 от 24.07.2023, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6594 руб., задолженность по пени в сумме 8572,32 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 год.

Согласно сведениям, предоставленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении №174210032 от 06.08.2024.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год- не позднее 01.12.2024. Согласно п.2 ст.52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление №65530930 от 27.09.2023, с указанием сумм налога за 2022 год.

Однако в установленный НК РФ срок административный ответчик не уплатил задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в полном объеме.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 13.04.2023 в сумме 335079,76 руб., в том числе пени 5924,79 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №25 от 15.01.2025: общее сальдо в сумме 1672106,87 руб., в том числе пени 587254,49 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №25 от 15.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 408395,30 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №25 от 15.01.2025: 587254,49 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 15.01.2025) – 408395,30 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 178859,19 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 130514 от24.07.2023 со сроком исполнения до 17.11.2023.

В установленный в требовании № 130514 от 24.07.2023 срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 26.02.2024 принято решение № 4802 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета) налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № № 130514 от 24.07.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 130514 от 24.07.2023. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 130514 от 24.07.2023, т.е. с 17.11.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 17.05.2024 (17.11.2023 + 6 мес).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 7 Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени № 3723 от 04.03.2024.

15.05.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Заводского судебного района г. Кемерово по делу № 2а-1126/7-2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

07.06.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Заводского судебного района г. Кемерово было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1126/7- 2024.

В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № 1763 (после обращения с заявлением о взыскании задолженности) превысила более 10 тысяч рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее 25.05.2025.

Так в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Долговым центром мировому судье судебного участка № <данные изъяты> в отношении ФИО1 было направлено заявление <данные изъяты> от 30.04.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

09.06.2025 мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района адрес по делу № был вынесен судебный приказ л взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 01.07.2025 был отменен.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате указанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-03 установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 1 января 2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п. 4 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество установлены п. 3 Закона Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-03.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно имеющимся данным в Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в 2022 году в собственности ответчика находились:

-квартира, расположенная по адресу: адрес:

-жилой дом, расположенный по адресу: адрес

Сведений о том, что в течение спорного периода во владении ответчика указанное имущество не находилось, не представлено. Обязанность по оплате налога лежит на административном ответчике, доказательств обратного последним в нарушение ст.62 КАС РФ суду не предоставлено.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год-не позднее 01.12.2024.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № 55530930 от 27.09.2023 с указанием сумм налога за 2022г. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023г. в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 13.04.2023 в сумме 335079,76 руб., в том числе пени 5924,79 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №25 от 15.01.2025: Общее сальдо в сумме 1672106,87 руб., в том числе пени 587254,49 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №25 от 15.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 408395,30 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №25 от 15.01.2025: 587254,49 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.01.2025) – 408395,30 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 178859,19 руб.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 130514 от 24.07.2023 со сроком исполнения до 17.11.2023.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на сновании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 130514 от 24.07.2023.

09.06.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Заводского судебного района г. Кемерово по делу №2а-1253/7-2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 01.07.2025 был отменен.

Административным истцом представлен расчет задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 15166,32 руб. по требованию № 130514 от 24.07.2023, в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год составил 6595 руб., пени в размере 8572,32 руб.

Расчет задолженности, представленный стороной административного истца, судом проверен и признан верным, также не оспорен административным ответчиком, контр.расчет последним не представлен.

Административным ответчиком требования исполнено не было, сведений, свидетельствующих об обратном, не представлено.

Порядок направления налогового уведомления, требования об уплате налога, истцом соблюден, срок на обращение с иском в суд не пропущен, порядок обращения с административным иском соблюден.

При таких данных, исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пени на момент рассмотрения дела ответчиком не представлено.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4000 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 15166,32 руб., по требованию №130514 от 24.07.2023 в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6594 рубля, пени в размере 8572,32 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12.11.2025.

Председательствующий (подпись) Н.А.Долженкова

копия верна:

Подлинный документ подшит в деле № 2а-3527/2025 Заводского районного суда города Кемерово.

Судья: Н.А. Долженкова

Секретарь: В.А.Мартюшова