Решение по делу № 2А-327/2023 от 30.05.2023 - о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-327/2023

УИД 45RS0006-01-2023-000324-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 30 мая 2023 г.

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Корепановой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указав, что ФИО1 является собственником имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 4 июня 2013 г.; комнаты, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права 9 октября 2006 г.

По состоянию на 3 апреля 2023 г. за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в сумме 173 руб. 40 коп., в том числе налог – 171 руб. 15 коп., пени 2 руб. 25 коп.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, статей 409, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате в установленный срок налога на имущество физических лиц, налога на землю физических лиц за 2014 год.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 20 руб. образовалась в связи с неуплатой налога за 2016 год в срок до 1 декабря 2017 г., в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 1 руб. 02 коп. за период со 2 декабря 2017 г. по 22 июня 2018 г. Задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 151 руб. 15 коп. образовалась в связи с неуплатой налога за 2014 г. в срок до 1 октября 2015 г., в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 1 руб. 23 коп. за период с 12 октября 2015 г. по 9 ноября 2015 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ФИО1 были направлены требования об уплате налогов, сборов, пени от 9 ноября 2015 г. № 8921, от 22 июня 2018 г. № 15978.

По состоянию на момент подачи искового заявления требование от 9 ноября 2015 г. № 8921 в налоговом органе отсутствует, так как истек пятилетний срок хранения. Взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год, 2016 год с ФИО1 в приказном производстве не производилось в связи с истечением совокупных сроков для взыскания задолженности установленных статьями 46, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец считает, что срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен по уважительной причине, так как наличие у ответчика недоимки было выявлено после модернизации программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 1 января 2023 г. Единого налогового счета.

Просит суд, восстановить срок для подачи заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество, по земельному налогу и взыскать с ФИО1 задолженность в размере 173 руб. 40 коп., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 20 руб. за 2016 год и пени в размере 1 руб. 02 коп. за период с 2 декабря 2017 г. по 22 июня 2018 г.;

- по земельному налогу с физических лиц, в том числе налог в сумме 151 руб. 15 коп. за 2014 г. и пени в размере 1 руб. 23 коп. за период с 12 октября 2015 г. по 9 ноября 2015 г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, является, в том числе: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 387, 399 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог, налог на имущество физических лиц, устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливаются нормативно - правовыми актами представительных органов муниципальных образований и составляет 0,3%.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедур взыскания сумм налогов (сборов) и пеней, начисленных на эти суммы, недопустимо, так как дополнительное обязательство неразрывно связано с основным.

Судом установлено, что ФИО1 в спорные периоды (2014-2016 годы) являлся собственником: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 4 июня 2013 г., дата утраты права собственности 2 мая 2016 г.; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 4 июня 2013 г., дата утраты права собственности 22 февраля 2018 г.; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 9 октября 2006 г., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Налоговым уведомлением № 165472 от 3 мая 2015 г. ФИО1, как налогоплательщику за 2014 год исчислен земельный налог в размере 152 руб., налог на имущество физических лиц в размере 45 руб., с указанием срока уплаты не позднее 1 октября 2015 года (л.д. 21).

По информации УФНС России по Курганской области требование от 9 ноября 2015 г. № 8921 в налоговом органе отсутствует, так как истек 5 летний срок хранения установленный Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения».

Налоговым уведомлением № 11909234 от 10 июля 2017 г. ФИО1, как налогоплательщику за 2016 г. исчислен земельный налог в размере 177 руб., налог на имущество физических лиц в размере 155 руб., с указанием срока уплаты не позднее 1 декабря 2017 года (л.д. 19).

В связи с неуплатой налога, в срок указанный в уведомлении, ФИО1 было направлено требование № 15978 от 22 июня 2018 г. об уплате налога, сбора, пени, процентов в срок до 24 июля 2018 г. (л.д. 7).

В силу п. 4 ст. 52 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательства направления налоговых уведомлений, требований, в адрес административного ответчика, в материалы дела не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено при рассмотрении дела, срок уплаты задолженности по требованию № 15978 от 22 июня 2018 г., не превышающего 3000 руб. установлен до 24 июля 2018 г.

Соответственно, согласно положениям п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд для взыскания недоимки по данному требованию оканчивался 24 января 2022 г. (24 июля 2018 г. + три года + 6 месяцев).

С настоящим исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось в суд 28 апреля 2023 г., то есть с пропуском установленного законом срока, заявив ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска.

В соответствии со ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодательством не определены. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Аналогичные положения установлены и в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд налоговый орган приводит в качестве уважительной причины то, что задолженность была выявлена после модернизации программы АИС «Налог-3» проводимой в связи с введением 1 января 2023 г. Единого налогового счета.

Суд находит ходатайство о восстановлении срока не подлежащим удовлетворению, поскольку отсутствие надлежащей организации работы административного истца не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока обращения в суд.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно п. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что срок обращения в суд истек, данное обстоятельство является основанием для отказа УФНС России по Курганской области в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

УФНС России по Курганской области в удовлетворении административного искового заявления о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам и пени к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.С. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 01.06.2023 г.

Судья: Н.С. Киселева