Решение по делу № 2А-962/2023 от 28.03.2023

УИД 74RS0017-01-2022-005806-08

Дело 2а-962/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» марта 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 21 по Челябинской области) в лице начальника инспекции ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 3 411 руб., пени по налогу на имущество в размере 67,68 руб. (л.д.4-5).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения, а именно:

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем на последнего возлагается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры с кадастровым номером № в размере 1 555 руб., о чем в адрес налогоплательщица направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, инспекцией в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), начислены пени по налогу на имущество в размере 7,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57, 38 руб. Также МИФНС России № 21 по Челябинской области исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры с кадастровым номером № в размере 1 555 руб., о чем в адрес налогоплательщица направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В отношении квартиры с кадастровым номером № начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 824 руб., в связи с чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, начислены по уплате налога на имущество в размере 2, 68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной уплаты налоговой задолженности. В настоящем исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области не предъявляет требований об уплате части задолженности по налогу и пени, вошедшей в требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судьей судебного участка № <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 51).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом ( л.д.53).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пп. 1,3,5 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом, в силу положений ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жиых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п. 5 ст. 406 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения; 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения.

Ставки налога на имущество установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 за 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц», решением Челябинской городской думы от 24.11.2015 № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске».

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений пп. 1-4 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, на которое начислен налог на имущество физических лиц в размере 824 руб.

В период ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество в размере 2 587 руб., в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, собственником которой в указанный период также являлся административный ответчик (л.д.7).

Как установлено и следует из материалов дела, административным истцом в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с расчётом подлежащего уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 555 руб. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 14-15).

При этом суд учитывает, что расчет размера налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ произведён, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, кадастровой стоимости объекта налогообложения, с учетом внесенных платежей в счет уплаты налоговой задолженности.

Обозначенные расчёты проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком не оспорены.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислены пени в следующем размере: 7,62 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 57, 38 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2, 68 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 в порядке ст.69 НК РФ, направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество в размере 1 555 руб., пени в размере 7, 62 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество в размере 1 555 руб., пени в размере 57, 38 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество в размере 2 379 руб., пени в размере 7,73 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-32).

Положениями пп. 1-7 ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается, в частности, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчеты пени по налогу на имущество судом проверен, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорен.

Как отмечено выше, административный истец, обращаясь в суд настоящим иском, предъявляет к ответчику требования о взыскании: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3 411 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 67, 68 руб.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 573 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4.17 руб., налога на0 имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 665 руб., пени в размере 269, 95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.54).

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, мировым судьей судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в вышеуказанном размере (л.д. 55).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обозначенный судебный приказ был отменен, в связи поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.41).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48НК РФ).

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и пени за ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в самом раннем требовании об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ; к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ (в течение трех лет со дня исполнения самого раннего требования, в случае, если сумма налога и пени не превысила 3 000 руб.). При этом после отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока. Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога и пени, суду не представлено, сумма начисленного налога и пени, ФИО1 не оспорена.

На основании вышеизложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 411 руб. из которых: 1 555 руб. – налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, 1 032 руб. – налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 67, 68 руб. из которых: 7, 62 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 57, 38 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2, 68 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 3 478, 68 руб., сумма государственной пошлины составляет 400 руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт РФ №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность:

- налог на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 555 руб. (одна тысяча пятьсот пятьдесят ) руб.

- налог на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 856 руб. (одна тысяча восемьсот пятьдесят шесть ) руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 (семь) руб. 62 коп.

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 (пятьдесят семь) руб. 38 коп.

-пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 (два) руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено 11.04.2023.