Решение по делу № 2А-3165/2023 от 18.10.2023 | Оренбургский районный суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-3165/2023

УИД 56RS0027-01-2023-003739-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года

г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи

ФИО1,

при секретаре

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам на общую сумму 42065 рублей 45 копеек, из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 603 рубля 92 копейки,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 37 рублей 06 копеек за период с 16 ноября 2019 года по 01 сентября 2020 года,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2020 года в размере 20 рублей 82 копейки за период с 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за шесть месяцев 2020 года в размере 2 рубля 44 копейки за период с 12 августа 2020 года по 01 сентября 2020 года,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 01 копейка за период с 12 августа 2020 года по 01 сентября 2020 года,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 60 рублей 82 копейки за период с 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере 177 рублей 35 копеек за период с 01 января 2020 года по 29 января 2020 года,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 41 рубль 59 копеек за период с 01 января 2020 года по 29 января 2020 года,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 174 рубля 68 копеек за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 45 рублей 36 копеек за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание представителя не направил, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом посредством телефонограммы по номеру телефона, указанному ею в возражениях на судебный приказ. Кроме того, ФИО3 направлялась судебная повестка по адресу регистрации. Почтовое отправление возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

Положения части 1 статьи 10 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляют перечень прав, принадлежащих лицам, участвующим в деле, которые направлены на реализацию конституционного права на судебную защиту, лица должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Не допускается злоупотребление правом.

В соответствии с частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным выше адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч. 2 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО3 с 29 октября 2004 года по настоящее время осуществляет <данные изъяты> деятельность.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

ФИО3 25 апреля 2019 года предоставила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 6243 рубля. Срок уплаты НДФЛ за 2018 год – не позднее 15 июля 2019 года. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год уплачена 20 апреля 2023 года.

Согласно ч. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (ч. 7 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (ч. 8 ст. 227 НК РФ).

Решением налогового органа № 11-07/3196 от 25 декабря 2020 года ФИО3 привлечена к административной ответственности за несвоевременное перечисление налога, в связи с чем ей назначен штраф в размере 27 рублей 40 копеек.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены требования:

- № 3548 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 января 2020 года со сроком исполнения до 11 марта 2020 года, согласно которому налогоплательщику необходимо оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 29354 рубля, пени – 177 рублей 35 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 6884 рубля, пени – 41 рубль 59 копеек;

- № 17212 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12 марта 2020 года со сроком исполнения до 21 апреля 2020 года, согласно которому налогоплательщику необходимо оплатить налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты 31 октября 2019 года в размере 1686 рублей, по сроку уплаты 02 декабря 2019 года – 1686 рублей, по сроку уплаты 31 декабря 2019 года – 1687 рублей, пени – 105 рублей 95 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15 ноября 2019 года в размере 150 рублей 84 копейки, по сроку уплаты 16 декабря 2019 года – 661 рубль 57 копеек, по сроку уплаты 15 января 2020 года – 661 рубль 57 копеек, пени – 31 рубль 26 копеек;

- № 110153 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 02 сентября 2020 года со сроком исполнения до 13 октября 2020 года, согласно которому налогоплательщику необходимо оплатить пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 01 копейка (начислена на недоимку в размере 2085 рублей), пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в размере 60 рублей 82 копейки (начислена на недоимку в размере 6243 рубля), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 285 рублей 95 копеек (начислена на недоимку в размере 29354 рубля), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 29 рублей 15 копеек (начислена на недоимку в размере 661 рубль 57 копеек), в размере 67 рублей 06 копеек (начислена на недоимку в размере 6884 рубля);

- № 3061 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 февраля 2021 года со сроком исполнения до 19 марта 2021 года, согласно которому налогоплательщику необходимо оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 32448 рублей, пени – 174 рубля 68 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 8426 рублей, пени – 45 рублей 36 копеек;

- № 8500 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 февраля 2021 года со сроком исполнения до 06 апреля 2021 года, согласно которому налогоплательщику необходимо оплатить штраф (по сроку уплаты 25 декабря 2020 года) в размере 27 рублей 40 копеек.

Поскольку налоговое требование административным ответчиком не исполнено, налоговый орган 17 августа 2021 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ вынесен 24 августа 2021 года, отменен определением от 31 января 2023 года.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (редакция, действовавшая на дату выставления требований № 3548, № 17212, № 110153), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Проверяя срок обращения административного истца за выдачей судебного приказа, суд находит его пропущенным поскольку, согласно требованию № 3548, по которому сумма недоимки превысила 3000 рублей, оно должно быть исполнено в срок до 11 марта 2020 года, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться до 11 сентября 2020 года, фактическое обращение произошло 17 августа 2021 года, то есть с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (редакция, действовавшая на дату выставления требований № 3061, № 8500), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

При этом, проверяя срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 3061, № 8500 со сроком исполнения до 19 марта 2021 года и 06 апреля 2021 года соответственно, суд находит его не пропущенным, поскольку шесть месяцев для обращения истекали 19 сентября 2021 года и 06 октября 2021 года соответственно, с обращение к мировому судье произошло 17 августа 2021 года.

Судебный приказ вынесен 24 августа 2021 года, отменен определением от 31 января 2023 года.

С исковым заявлением налоговый орган обратился 31 июля 2023 года, согласно почтовому штампу с конверта, то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по требованиям № 3548, № 17212, № 110153, по которым выставлялись суммы за один год, на основании чего суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании указанной задолженности.

При этом, учитывая, что срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ по требованиям № 3061, № 8500 не пропущен, доказательств оплаты задолженности в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО3 недоимки по уплате налогов и пени по указанным требованиям, а именно: штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 60 рублей 82 копейки за период с 27 июня 2020 года по 01 сентября 2020 года, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 174 рубля 68 копеек за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 45 рублей 36 копеек за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года, а в общей сумме 41154 рубля 86 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом частичного удовлетворения требований, суд взыскивает с ФИО3 в доход муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 1434 рубля 65 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 41154 (сорок одна тысяча сто пятьдесят четыре) рубля 86 копеек, из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей,

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 434 (одна тысяча четыреста тридцать четыре) рубля 65 копеек.

Решение суда может быть обжалован в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 ноября 2023 года

Судья

ФИО1