Решение по делу № 2А-1787/2023 от 26.04.2023

№ 2а-1787/2023

УИД 18RS0004-01-2023-000512-50

Решение

Именем Российской Федерации

26апреля 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н.,

при секретаре Перевощиковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физческих лиц и пени, транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском кФИО1, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2034 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 91,42 руб., транспортному налогу в размере 8506 руб., пени по транспортному налогу в размере 1170,09 руб., поземельному налогу (в границах городских округов) в размере 814 руб. и пени в размере 139,57 руб., земельному налогу (в границах муниципальных округов) в размере 674 руб. и пени в размере 336,76 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчикФИО1 имеет (имел) в собственности следующие объекты недвижимого имущества, транспортные средства:

- комната, расположенная по адресу: ...), кадастровый №, дата регистрации факта владения – -Дата-;

- жилой дом, расположенный по адресу: г.Ижевск, ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – -Дата-;

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – -Дата-;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – -Дата-;

- земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ..., д.Подшивалово, ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – -Дата-;

- земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ..., д. Старое Михайловское, ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – -Дата-;

- автомобильНИССАН АЛЬМЕРА, VIN№, №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-;

- автомобиль ВАЗ 21093, №, № дата регистрации факта владения-Дата-, дата снятия с регистрации-Дата-;

- автомобиль <***>, №, дата регистрации факта владения -Дата-;

- автомобиль KИAEDCEED, VIN№, госномерА492РВ69, дата регистрации факта владения-Дата-;

- автомобиль ВАЗ 21099, №, дата регистрации факта владения -Дата-.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащая уплате, составила 968 руб., не была уплачена и подлежит взысканию.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате, составила 1066 руб., не была уплачена и подлежит взысканию.

Общая сумма земельного налога за 2019 год в размере 744 руб. не уплачена и подлежит взысканию.

Сумма земельного налога за 2020 год в размере 744 руб. не уплачена и подлежит взысканию.

Сумма транспортного налога за 2019-2020 гг., подлежащая уплате, составила 8506 руб., не была уплачена и подлежит взысканию.

В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок, сумм налога, начисленных налогоплательщику, были начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога, взносов и пени №73105 от 15.12.2021, №5853 от 15.02.2021,№78755 от 24.12.2021 были направлены в адрес плательщика.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В судебное заседание стороныне явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихсялиц.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени, транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск".

На территории муниципального образования «Подшиваловское» земельный налог установлен решением Совета депутатов МО «Подшиваловское» Завьяловского района УР от 15.11.2019 № 185.

На территории муниципального образования «Ягульское», к оторому относится д.Старое Михайловское, земельный налог установлен решением Совета депутатов МО «Ягульское» Завьяловского района УР от 26.11.2019 № 172.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налог на имущество за 2017 год в размере 55 руб. взыскан в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска по делу 2а-6388/2019.

Налог на имущество за 2018 год в размере 55 руб. взыскан в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска по делу 2а-2626/2020.

Налоговым органом был произведён расчет и начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год за следующее недвижимое имущество:

- Комната, расположенная по адресу: ...), кадастровый №,

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 51 304 * налоговая ставка 0.11 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 56 руб.

- Жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый №,

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 9 408 * налоговая ставка 0.11 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 10 руб. В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц не может превышать 5 руб. (4 руб. – сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год * 1,1). Таким образом, сумма, подлежащая уплате, составила 5 руб.

- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №;

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г. не может превышать 907 руб. (825 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за 201 8 г., исходя из 12 мес. владения) * 1.1).

Расчет налога:кадастровая стоимость (налоговая база) 1 875 395 * налоговая ставка 0.11 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 2063руб., что более 907 руб., сумма подлежащая уплате - 907 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составила 968 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год:

- Комната, расположенная по адресу: ...), кадастровый №.

В соответствии с и. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г. не может превышать 62 руб. (56 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г.) *1.1).Расчет налога:кадастровая стоимость (налоговая база) 79 517 * налоговая ставка 0.12 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 95 руб. Таким образом, сумма, подлежащая взысканию, составляет 62 руб.

- Жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый №;

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г. не может превышать 6 руб. (5 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г.) *1.1). Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 38 732 * налоговая ставка 0.12 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 46 руб., что более 6 руб., таким образом, сумма подлежащая уплате, составила 6 руб.

- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г. не может превышать 998 руб. (907 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г.) * 1.1). Расчет налога:кадастровая стоимость (налоговая база) 1 875 395 * налоговая ставка 0.12 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 2 250 руб., что более 998 руб., таким образом, сумма подлежащая уплате составила 998 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате, составила 1066 руб.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 3 решения Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» сумма налога уплачивается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей до вступления в силу решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N684 - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог.

Земельный налог:

за 2014 г. в размере 70 руб.взыскан в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска по делу 2а-1342/2021;

за 2015 г. в размере 169 руб.взыскан в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска по делу 2а-1342/2021;

за 2016 г. в размере 337 руб.взыскан в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска по делу 2а-1342/2021;

за 2017 г. в размере 586, 337 руб.взыскан в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска по делу 2а-1342/2021;

за 2017 г. в размере 407 руб.взысканв рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска по делу 2а-6388/2019;

за 2018 г. в размере 586, 337 руб. взыскан в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска по делу 2а-1342/2021;

за 2018 г. в размере 407 руб. взыскан в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска по делу 2а-2626/2020.

Земельный налог за 2019 год:

-на земельный участок, расположенный по адресу: УР,...:

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 97 620 * налоговая ставка 0.3 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 293 руб.

Сумма несвоевременно уплачена 30.09.2021.

- на земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ...:

Сумма несвоевременно уплачена 30.09.2021.

- на земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ...:

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 112 188 * налоговая ставка 0.3 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 337 руб.

Сумма земельного налога за 2019 год, подлежащая уплате составила в размере 337 руб.

Земельный налог за 2019 год на земельный участок, расположенный по адресу: ... составил 407 руб.

Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 135 651 * налоговая ставка 0.3 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 407 руб.

Земельный налог за 2020 год:

На земельный участок, расположенный по адресу: ...:

На земельный участок, расположенный по адресу: г Ижевск,...

Сумма земельного налога за 2020 годсоставила 744 руб.

Согласност.ст.357,358,363 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1,4 ст. 362 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии со ст. 5 Закона УР № 63-P3 от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», действовавшем до вступлении в силу Закона УР от 01.10.2014 N44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог за 2017 год в размере 2804 руб. взыскан в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска по делу 2а-6388/2019; за 2018 год в размере 2804 руб. взыскан в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска по делу 2а-2626/2020.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен ФИО1 транспортный налог за 2019 год:

- Автомобиль, <***>, №,

Расчет налога: мощность двигателя (налоговая база) 78 * налоговая ставка 14* 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1092 руб.

- АвтомобильKИAEDCEED, №,

Расчет налога: мощность двигателя (налоговая база) 109 * налоговая ставка 29* 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 3161 руб.

Транспортный налог за 2020 год:

- Автомобиль, <***>, №,

- АвтомобильKИAEDCEED, №,

Таким образом, сумма транспортного налога за 2019-2020 гг., подлежащая уплате, составила 8506 руб.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, налоговым органом начислены пени.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога и пени№73105 от 15.12.2021, №5853 от 15.02.2021, №78755 от 24.12.2021 были направлены ответчику заказной корреспонденцией.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (данное положение указано в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2020 N374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 руб.

Общая сумма задолженности по налогам и пени превысила 10000 руб. после выставления ответчику требования № 73105 от 15.12.2021, в котором был установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности до 08.02.2022.

Мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска был вынесен судебный приказ №2а-1748/2022 от 20.06.2022. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ №2а-1748/2022 от 20.06.2022 был отменен определением суда от 08.08.2022.

В п.3 ст. 48 НК РФ отражено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в суд 07.02.2023, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом РФ срока для обращения в суд с настоящим иском.

Суд приходит к выводу, что поскольку ФИО1, согласно представленным данным, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, до настоящего времени задолженность по налогу и пеням не погашена, налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в судебном порядке задолженность по налогам и пени в общей сумме 13765,84 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 551 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобождении при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике кФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физческих лиц и пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1(№) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) №40102810545370000081, казначейский счет № 03100643000000011300, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 019401100 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № по УР):

- Налог на имущество физических лиц в размере 2034 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000),

- Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 91,42 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000),

- Транспортный налог в размере 8506 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000),

- Пени по транспортному налогу в размере 1170,09 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000),

- Земельный налог в размере 1488 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000),

- Пени по земельному налогу в размере 476,33 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000),

на общую сумму 13765,84 рублей.

Взыскать сФИО1(№)в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 551руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятитя решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено16 мая 2023 года.

Судья О.Н. Петухова