РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2023 года <адрес>

Автозаводский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Серовой Ж.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-8487/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № по Республики Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по Республики Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, мотивируя требования следующими доводами.

В межрайонной ИФНС № России 25 по Республики Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате задолженности.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец обратился в суд и с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 162112, 59 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 119473, 74 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 514, 10 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2020 год в размере 41924, 16 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 200, 55 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Республики Башкортостан.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная Инспекция ФНС России № по Республики Башкортостан ФИО3, действующий за себя и за заинтересованное лицо Межрайонную Инспекции ФНС № по Республики Башкортостан по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции (л.д.121-125).

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО4 в судебном заседании пояснила, что согласна с начислениями налогов, поскольку автомобили в 2020 году в собственности сына ФИО2 были. Зарплату и иные выплаты по решению суда с ФИО5 ФИО2 получал.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела №а-1270/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей с ФИО2, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция ФНС России № по Республики Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц).

Таким образом, административный истец в рамках, возложенных на него полномочий имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По данным ОГИБДД ОМВД Росси по <адрес>, РЭО ГИБДД У МВД России по <адрес> ФИО2 в 2020 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- Ауди А6, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 333 л.с.;

- Ленд Ровер Рендж Ровер, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 395 л.с.;

- Lexus LS460, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 370 л.с. (л.д. 32-34, 103-106).

Налоговым органом в административном исковом заявлении приведен расчет транспортного налога за 2020 год, согласно которому общая сумма транспортного налога по указанным выше машинам составляет 120888 руб., а именно:

- Ауди А6, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 333 л.с., налоговая ставка – 150 руб., количество месяцев владения в 2020 году – 12 (333х1х150х12/12=49950 руб);

- Ленд Ровер Рендж Ровер, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 395 л.с. налоговая ставка – 150 руб., количество месяцев владения в 2020 году – 5 (395х1х150х5/12=24688 руб.);

- Lexus LS460, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 370 л.с., налоговая ставка – 150 руб., количество месяцев владения в 2020 году – 12, повышающий коэффициент – 2 (370х1х150х5/12х2=46250 руб.).

Суд соглашается с приведенным расчетом, поскольку он составлен в соответствии с требованиями налогового законодательства, в отношении транспортных средств, находящихся в собственности у ФИО2 в 2020 году.

Кроме того, за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч 1. ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 217 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В порядке п.3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст. 226 НК РФ).

Налоговым агентом ООО ЧОО «Алмаз» ИНН <***> в налоговый орган представлены сведения о неудержанном у ФИО2 налоге на доходы физических лиц за 2020 год, коду дохода 2000, в размере 41926 руб. (справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год) (л.д.15).

Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составляет 322 506,25 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Согласно решению Салаватского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление ФИО2 к обществу с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Алмаз» о признании увольнения незаконным, восстановлении на работе, аннулировании записи об увольнении в трудовой книжке, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда – удовлетворено частично.

С ООО ЧОО «Алмаз» в пользу ФИО2 взыскана заработная плата за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64501,25 руб., заработная плата за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 258005 руб., т.е. всего 322506, 25 руб. (л.д.47-56).

В соответствии с письмами Минфина от ДД.ММ.ГГГГ №, ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-3-3/3745 средний заработок за время вынужденного прогула облагается НДФЛ в общем порядке.

Если в решении суда сумма налога не выделена, то удержать налоговый агент (работодатель) самостоятельно сумму НДФЛ не вправе, т.к. обязан в порядке ст. 13 ГПК РФ исполнить решение суда в полном объеме, выплатить работнику ту сумму, которая ему присуждена (письмо Минфина от 26.052014 №).

Из решения суда Салаватского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № следует, что с ООО ЧОО «Алмаз» в пользу ФИО2 взыскана заработная плата за время вынужденного прогула в общем размере 322506, 25 руб. Сумма НДФЛ в решении суда не выделена.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что ООО ЧОО «Алмаз», являющийся налоговым агентом, НДФЛ с дохода ФИО2 в размере 322501, 25 руб. не удержал.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО4 подтвердила обстоятельства того, что ФИО2 зарплату за вынужденный прогул с ООО ЧОО «Алмаз» получил.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Следовательно, сумма налога, подлежащего уплате с дохода 322506,25 руб., составляет 41926 руб.

Суммы указанных налогов включены в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Налоговое уведомление отправлено ДД.ММ.ГГГГ почтой по месту регистрации и проживания ФИО2: <адрес> (л.д. 14).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

На основании вышеизложенного в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-18).

Указанное требование оставлено без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по городу Салавату Республики Башкортостан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 163592,80 руб. отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Салаватский городской суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок (л.д. 3).

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 119473,74 руб., пени в размере 514,10 руб., и о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 41924,16 руб., пени в размере 200,55 руб.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты транспортного налога, налога на доходы физических лиц административным ответчиком не исполнена, требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в связи с чем вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию судом не рассматривается.

Расчет пени, предоставленный суду налоговым органом, судом проверен, признан арифметически верным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскания задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по обязательным платежам в размере 162112,55 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год: налог в размере 119473,74 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 514,10 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2020 год в размере 41924,16 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 200,55 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Ж.В. Серова

Решение в окончательной форме изготовлено 26.09.2023 года.