Решение по делу № 2А-4371/2024 от 12.02.2025

Дело № 2а-681/2025

39RS0004-01-2024-005393-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 14.11.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 12.01.2018 по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилой бокс с кадастровым номером №

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 81488402 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 171 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

Кроме того, согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде за ним с 30.08.2011 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 81488402 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 16499 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 27.06.2023 № 12386 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 27.06.2023 в сумме 32892,07 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 27.06.2023 № 12386 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 27.06.2023 в сумме 32892,07 руб. и пени в сумме 27235,39 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 11.12.2023 сумма пени составила 640,22 руб.

ФИО1 сформировано Решение № 13899 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 05.10.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 559 от 06.10.2023.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 17.06.2024 по делу № 2а-2344/2024 был вынесен судебный приказ, который был отменен 25.06.2024 на основании поступивших от должника возражений.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 171 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 16499 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 640,22 руб., а всего 17310,22 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (л.д. 59-63), в которых указал, что налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности (далее - Требование):

- №11265 от 11.02.2020 в общей сумме 16741,26 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год по виду платежа налог в сумме 16499 руб., пени в сумме 242,26 руб., сформировано и направлено посредством ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка (ШПИ 20082344390706);

- №92147 от 15.12.2020 в общей сумме 16529,39 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год по виду платежа налог в сумме 16499 руб., по виду платежа пени в сумме 30,39 руб., сформировано и направлено посредством интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица».

В соответствии со ст. 48 Кодекса сформированы и направлены в адрес мирового суда и в адрес налогоплательщика заявления о вынесении судебного приказа (далее – ЗВСП):

- в связи с отсутствием уплаты по Требованию №11265 сформировано ЗВСП №113413 от 25.05.2020. Мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.07.2020 №2а-2073/2020. В связи с вынесенной отменой судебного приказа налоговым органом сформировано и направлено в адрес Районного суда АИЗ от 22.07.2021 №15283 на общую сумму 16741,26 руб. Информация о вынесении решения об удовлетворении/отказа в Отделе отсутствует.

- в связи с отсутствием уплаты по Требованию №92147 сформировано и направлено в мировой суд ЗВСП №9756 от 31.03.2021 на общую сумму 16529,39 руб. Мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.07.2020 №2а-2073/2020. Информация о формировании АИЗ в Отделе отсутствует.

В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в соответствии со ст. 69, 70 Кодекса, Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации» (далее - ФЗ №263) сформировано и направлено посредством интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика — физического лица» Требование от 27.06.2023 №12386 в отношении всей суммы отрицательного сальдо 60127,46 руб.

Управлением сформировано Требование от 27.06.2023 №12386.

В связи с тем, что Требование от 27.06.2023 №12386 Налогоплательщиком не погашено, Управлением сформировано и направлено Решение № 13899 на всю сумму сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования – 05.10.2023, а именно 61244,25 рублей.

Налоговым органом сформированы и направлены в адрес Мирового суда ЗВСП:

1) от 16.10.2023 № 4672 на общую сумму 44212,48 руб., в ЗВСП вошла задолженность:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 105,93 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 16393,07 руб.

- пени в общей сумме 27713,48 рублей.

Мировой суд вынес определение об отмене судебного приказа от 14.12.2023 № 2а-3429/2023. В связи с отказом в вынесении судебного приказа налоговым органом сформировано и направлено в адрес районного суда АИЗ от 29.05.2024 №22593 на общую сумму 43935,55 рублей.

2) от 11.12.2023 №23147 на общую сумму 17310,22 руб., в ЗВСП вошла задолженность:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 16499 руб.,

- налог на имущество за 2022 год в сумме 171 руб.

- пени в общей сумме 640,22 рублей.

Мировой суд вынес определение об отмене судебного приказа от 25.06.2024 №2а-2344/2024. В связи с отказом в вынесении судебного приказа налоговым органом сформировано и направлено в адрес районного суда АИЗ от 18.09.2024 №32571 на общую сумму 17310,22 рублей.

3) от 07.12.2024 №5179 на общую сумму 23322,03 руб., в ЗВСП вошла задолженность:

- транспортный налог за 2023 год в сумме 16499 руб.,

- налог на имущество за 2023 год в сумме 188 руб.

- пени в общей сумме 6635,03 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 75092,72 руб., в том числе пени 25701,65 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25701,65 руб. включены в ЗВСП.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №23147 от 11.12.2023: 29149 руб. 19 коп (25 701,65 + 3 447,55), (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 28508 руб. 97 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 640 руб. 22 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Представил письменный отзыв (л.д. 50-52), в котором указал, что неоплаченной задолженности не имеется, согласно налоговому уведомлению №814884402 от 20.07.2023 на основании имеющихся у УФНС сведений произведен расчет транспортного налога за период 2022 год в размере 16499 руб., также за гараж за период 2022 год в сумме 171 руб., в общей сумме 16670 руб. 01.11.2023 в установленный законом срок им был осуществлен перевод денежных средств на оплату транспортного налога за 2022 год по налоговому уведомлению № 814884402 от 20.07.2023. Просит в удовлетворении требований истца отказать.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 30.08.2011 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления от 20.07.2023 № 81488402 (л.д. 11) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки <данные изъяты> за 12 месяцев в сумме 16499 руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В установленный в налоговых уведомлениях срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области, за ответчиком ФИО1 с 12.01.2018 по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилой бокс с кадастровым номером №

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 81488402 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 171 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов административного дела мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-2073/2020, на основании требования от 11.02.2020 № 11265, по которому ответчику были выставлены к оплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 16499 руб. и пени, 13.07.2020 был вынесен судебный приказ, который был отменен 25.01.2021.

Таким образом, по данной недоимке были предприняты меры принудительного взыскания, и, следовательно, законных оснований для включения ее в требование от 27.06.2023 № 12386 не имелось.

Административное исковое заявление после отмены судебного приказа не подавалось до 14.11.2024, в настоящее время срок для заявления административного иска пропущен значительно, более, чем на 3 года 10 месяцев, оснований для его восстановления не имеется.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 21.10.2024 в удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 16222 руб. 07 коп., пени в размере 27713 руб. 48 коп. отказано.

С учетом того, что после отмены судебного приказа мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-2073/2020 пропущен срок по взысканию транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 16499 руб., а во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 16222 руб. 07 коп., пени в размере 27713 руб. 48 коп. отказано, налоговый орган не имел права распределять платеж в сумме 16670 руб. (л.д. 54) в счет погашения недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 16393,07 руб., за 2019 год в сумме 105,93 руб., за 2021 год в сумме 171 руб.

Соответственно заявленные к взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 171 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 16499 руб. погашены ответчиком в установленный срок до 02.12.2023, в связи с чем оснований для начисления на них пени не имеется.

На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (ИНН № о взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 171 руб.,

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 16499 руб.,

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 640,22 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 26 февраля 2025 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>