Решение по делу № 2А-1042/2025 от 14.05.2025

РешениеИменем Российской Федерации

14 мая 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1042/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 состояла на учете в качестве адвоката за период с 11 января 2021 года по 15 февраля 2021 года, однако страховые взносы за 2018-2021 года в полном объеме не выплатила. Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов, недоимку по транспортному налогу за 2019-2020, 2022 года, по земельному налогу за 2022 год своевременно в полном объеме не выплатила. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование № 331058 от 9 июля 2023 года об уплате задолженности: по транспортному налогу в размере 26882 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49129 рублей 39 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16710 рублей 28 копеек, а также по пени в сумме 29482 рублей 54 копеек, которое должником в установленный срок до 28 ноября 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Задолженность по налогам и пени взыскивалась в порядке приказного производства, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы от 25 июля 2024 года был отменен, что послужило основанием для настоящего обращения в суд. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: взыскать с ФИО1 недоимку в размере 33423 рублей 02 копеек, состоящую из задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1410 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959 рублей 48 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249 рублей 16 копеек, пени в размере 20167 рублей 35 копеек за период с 22 января 2019 года по 5 февраля 2024 года за 2018-2022 года, транспортный налог за 2022 год в размере 8550 рублей, за 2020 год в размере 2087 рублей 03 копеек.

Представитель административного истца, уведомленного о дате, месте и времени рассмотрения дела в установленном законом порядке, в судебное заседание не явился. В представленных письменных пояснениях поддержали административные исковые требования, указав, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 65826 рублей 15 копеек, состоящее из недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 18319 рублей, за 2020 год в сумме 8563 рублей; по страховым взносам за 2019 год на медицинское страхование в сумме 6884 рублей, на пенсионное страхование в сумме 15721 рубля 91 копейки, а также по пени в сумме 16788 рублей 24 копеек. Взысканные средства по исполнительному производству от 24 сентября 2020 года зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2017 года, которые ранее взысканы не были. Поступившие от ФИО1 02 октября 2023 года средства в сумме 9960 рублей зачтены в счет оплаты недоимки по страховым взносам за 2019 год. Поступившие от ФИО1 18 октября 2024 года средства в сумме 9960 рублей зачтены в счет оплаты остатка недоимки по страховым взносам за 2019 год. Поступившие от ФИО1 18 декабря 2024 года средства в сумме 60605 рублей зачтены в счет оплаты недоимки по страховым взносам за 2020 год. Налоговым органом была проведена корректировка сведений о снятии с учета адвоката ФИО1 Управлением произведен перерасчет в сторону уменьшения сумм страховых взносов ОПС за 2020 год в сумме 31448 рублей, страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 8426 рублей, ошибочно исчисленных по сроку уплаты 27 апреля 2023 года страховых взносов за 2021 год, суммы перенесены на ЕНС Гудковой ИН.Я. положительным сальдо и зачтены в погашение транспортного налога за 2020 год, за 2022 год, за 2023 год, земельного налога за 2022 год и 2023 год, в погашение пени в сумме 9965 рублей 97 копеек. С учетом вышеизложенного, сумма недоимки составляет 4967 рублей 56 копеек (сумма пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года, исчисленная на задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 года в сумме 35432 рублей).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о дате, месте и времени рассмотрения дела в установленном законом порядке, ранее в судебном заседании административные исковые требований поддержала частично, оспаривая расчет недоимки, указав, что деятельность в качестве адвоката ею прекращена 25 декабря 2020 года, в связи с чем, начисление страховых взносов после указанной даты необоснованно. Кроме того, оспаривала расчет пени.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности и ордеру ФИО2 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым земельный налог за 2022 год в размере 1410 рублей и транспортный налог была оплачены 2 октября 2023 года в общей сумме 9960 рублей, датой снятия с учетав налоговом органе физического лица в качестве адвоката является дата прекращения статуса адвоката. По сообщению Тульской областной адвокатской палаты для прекращения статуса адвоката ФИО1 – 25 декабря 2020 года. Полагала, что оснований для начисления страховых взносов ФИО1 за 2021 год у налогового органа не имелось. В отношении требований об уплате пени по страховым взносам за 2020 год они были оплачены своевременно 10 декабря 2020 года. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1102 рублей 86 копеек не подлежат оплате, т.к. страховые взносы за 2020 год по обязательному медицинскому страхованию были полностью оплачены 10 декабря 2020 года, поскольку ставка в размере 8426 рублей по обязательному медицинскому страхованию была предусмотрена за 2020 год. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 4247 рублей 03 копеек не подлежат оплате полностью, т.к. страховые взносы за 2020 год по обязательному пенсионному страхованию были полностью оплачены 10 декабря 2020 года, поскольку ставка в размере 32448 рублей по обязательному пенсионному страхованию была предусмотрена за 2020 год. Помимо этого, административным ответчиком 18 декабря 2024 года была оплачена сумма в размере 60605 рублей 64 копеек. Согласно сведениям УФНС по Тульской области указанная сумма включала в себя страховые взносы за 2021 год, тогда как статус у адвоката ФИО1 был прекращен 25 декабря 2020 года. Таким образом, за 2021 год у ФИО1 имеется переплата по страховым взносам.

Определением судьи на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика пени, при этом, сумма недоимки после выставления требования об уплате недоимки от 9 июля 2023 года № 331058, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 ноября 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 мая 2024 года.

25 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению УФНС России по Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, то есть в пределах срока, установленного абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ.

По заявлению ФИО1 судебный приказ отменен 17 декабря 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 14 февраля 2025 года, административный истец обратился 10 февраля 2025 года, то есть в течение 2-х месяцев с даты получения копии определения мирового судьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, УФНС России по Тульской области соблюден установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании страховых взносов, налогов, пени с административного ответчика.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 26545 рублей за расчетный период 2018 года; 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5840 рублей за расчетный период 2018 года; 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Статьей 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, перечень которых указан в данном пункте.

Абзацем 3 п.1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1-3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1, осуществляя деятельность в качестве адвоката, состояла на учете в качестве налогоплательщика, решение о прекращении статуса адвоката от 25 декабря 2020 года, указанные сведения переданы в УФНС 12 февраля 2021 года.

Таким образом, ФИО1 является в силу ст.419 НК РФ, ст. 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года, плательщиком страховых взносов, однако им не оплачены в полном объеме страховые взносы в фиксированном размере за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до 25 декабря 2020 года.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является (являлся) собственником следующих транспортных средств и недвижимого имущества:

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, однако налоги в полном объеме своевременно в установленные законом сроки не оплатил, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налога не представлено.

В связи с вышеизложенным, ФИО1 выставлены и направлены следующие налоговые уведомления:

- № 62189604 от 19 июля 2023 года об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 8550 рублей, земельного налога в размере 1410 рублей;

- № 18282940 от 1 сентября 2021 года об уплате за 2021 год транспортного налога в размере 8563 рублей, земельного налога в размере 1368 рублей;

- № 18585283 от 1 сентября 2020 года об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 18319 рублей, земельного налога в размере 1368 рублей.

Направление уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается списками заказных писем от 14 сентября 2023 года, от 23 сентября 2021 года, от 29 сентября 2020 года.

Сведений об уплате налогов налогоплательщиком суду не представлено.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам, транспортному налогу в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1009/2020 от 12 мая 2020 года с ФИО1 недоимка за 2018 год: по транспортному налогу – пени в размере 6 рублей 50 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – налог в размере 29354 рублей 75 копеек, пени в размере 214 рублей 04 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – налог в размере 6884 рубля, пени в размере 50 рублей 20 копеек, а всего – 36508 рублей 74 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1279/2021 от 5 июля 2021 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2019 год по транспортному налогу в размере 18319 рублей, пени в размере 186 рублей 85 копеек, а всего – 18505 рублей 85 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1687/2024 от 25 июля 2024 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2020-2022 годы по земельному налогу в размере 1410 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8675 рублей 16 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 33407 рублей 48 копеек, по транспортному налогу в размере 17113 рублей, пени в размере 37003 рублей 37 копеек, а всего – 97609 рублей 02 копейки.

В настоящее время недоимка в полном объеме не возмещена.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов) налоговым органом начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 331058 по состоянию на 9 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49129 рублей 39 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16710 рублей 28 копеек, по транспортному налогу в размере 26882 рублей, пени в размере 29482 рублей 54 копеек.

Направление ФИО1 требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления от 13 сентября 2023 года, требование Гудковой Н.Я получено 20 сентября 2023 года.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что ей были нарушены сроки уплаты страховых взносов, начисление налогоплательщику УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов в административном исковом заявлении, УФНС России по Тульской области заявлено о взыскании следующих сумм пени:

- 80 рублей 82 копейки за период с 22 января 2019 года по 27 сентября 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1287 рублей 02 копеек;

- 289 рублей 24 копейки за период с 5 февраля 2020 года по 5 октября 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей;

- 1102 рубля 86 копеек за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1287 рублей 02 копеек;

- 14 рублей 56 копеек за период с 10 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249 рублей 16 копеек;

- 1065 рублей 38 копеек за период с 22 января 2019 года по 27 сентября 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 16965 рублей 80 копеек;

- 725 рублей 16 копеек за период с 5 февраля 2020 года по 3 ноября 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15721 рубля 19 копеек;

- 4247 рублей 03 копейки за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей;

- 56 рублей 06 копеек за период с 10 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959 рублей 48 копеек;

- 2288 рублей 66 копеек за период с 12 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 18319 рублей;

- 589 рублей 85 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 8563 рублей;

- 9707 рублей 73 копейки по ЕНС за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года на сумму отрицательного сальдо в размере 68964 рублей 64 копеек.

Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, транспортному налогу за 2019 год несвоевременно оплачены ФИО1 18 декабря 2024 года.

Решением УФНС России по Тульской области от 13 декабря 2023 года № 785 постановлено о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 9 июля 2023 года № 331058 в размере 127860 рублей 64 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Как следует из административного искового заявления, по состоянию на 6 февраля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 33423 рубля 02 копейки, в т.ч. недоимка по налогам – 13255 рублей 67 копеек, по пени – 20167 рублей 35 копеек.

Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов) налоговым органом налогоплательщику начислены пени.

Однако, с учетом установленных обстоятельств представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам, страховым взносам и пени нельзя признать обоснованным.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

В то же время, с учетом установленных обстоятельств даты прекращения ФИО1 статуса адвоката, произведенным перерасчетом недоимки, учитывая, что административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме, при этом ввиду произведенного перерасчета недоимки по налогам и страховым взносам не имеется, имеется недоимка по пени.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени в сумме 4967 рублей 56 копеек.

При этом суд, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично (15% от заявленной суммы), административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 600 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимку в размере 4967 рублей 56 копеек, состоящую из недоимки по пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года, исчисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2021 года.

Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области в удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 600 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий