Решение по делу № 2А-6104/2024 от 31.07.2025 | Свердловский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело № 2а-682/2025

УИД 24RS0046-01-2024-007321-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года г. Красноярск

Свердловский районный суд г.Красноярска

в составе председательствующего судьи Копейкиной Т.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сергеевой И.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 07.12.2011г. по 03.12.2020г. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, и в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Кроме того, ФИО1, как собственник земельного участка по адресу: <адрес>, а также объекта недвижимости по этому же адресу, нес обязательства по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налогоплательщику исчислялись вышеуказанные налоги за 2017-2021 года, а также страховые взносы за 2017-2020г.г. Направлялись налоговые уведомления и требования. Налоги и страховые взносы не оплачены, в результате чего образовалась задолженность, на которую налоговым органом начислялись пени. Налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате налоговой недоимки и пени. 20.11.2023г. мировым судьей по заявлению налоговой инспекции вынесен судебный приказ о взыскании налоговой недоимки, который определением от 27.04.2024г. отменен. По состоянию на 20.08.2024г. на едином налоговом счёте налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 73234,97 руб. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю с учетом уточнений от 14.01.2025г. просила взыскать с ФИО1

1) пени за неуплату налога на имущество физических лиц:

- 2017г. за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 165,40 руб.;

- 2018г. за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 133,79 руб.;

2) пени за неуплату земельного налога за:

- 2017г. за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 90,51 руб.;

- 2018г. за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 70,39 руб.;

- 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 51,76 руб.;

- 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 25,35 руб.;

- 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 2,92 руб.;

3) пени за неуплату страховых взносов на ОМС, зачисляемых в ФОМС на выплату обязательного медицинского страхования за:

- 2019г. за период с 31.10.2020г. по 31.12.2022г. в размере 156,16 руб.;

- 2020г. за период с 25.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 868,28 руб.;

4) пени за неуплату страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФ РФ на выплату обязательного пенсионного страхования за:

- 2019г. за период с 31.10.2020г. по 31.12.2022г. в размере 3 589,07 руб.;

- 2020г. за период с 25.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 2 952 руб.;

5) пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за:

- 2018г. по сроку уплаты 25.04.2018г. с 31.10.2020г. по 06.11.2022г. в размере 273,22 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 25.07.2018г. с 31.10.2020г. по 06.11.2022г. в размере 81,44 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 25.10.2018г. с 31.10.2022г. по 06.11.2022г. в размере 70,04 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 30.04.2019г. с 31.10.2020г. по 06.11.2022г. в размере 56,24 руб.

6) сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023г. по 06.11.2023г. в размере 5 732,04 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие. На предыдущих судебных заседаниях представителем административного истца по запросу суда предоставлялся расчет пени, предъявленной к взысканию, с учетом предоставленной судом рассрочки по делу № 2а-1202/2022 и произведенных ФИО1 выплат, который налоговый орган не поддерживал, настаивал на расчете, предоставленном ранее.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, суду пояснил, что вся задолженность по налогам им была оплачена, в связи с чем пени начислены налоговым органом неправомерно.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, суд в соответствии со ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Заслушав ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 1.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В силу пункта статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

На основании подпункта 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату направления требования ФИО1).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на дату обращения налогового органа с иском 22.08.2024г.) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится упрощенная система налогообложения.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 346.14 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии п.п. 1,2,3, абз.1 п.7 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст. 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абз.1,2 п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес>

Налоговым органом ФИО1 исчислялся земельный налог за 2017-2020 годы в размере 383руб. за каждый налоговый период (за 2020г. – 375,51руб. с учетом переплаты), за 2021г. – 390руб., налог на имущество физических лиц за 2017г. – 700 руб., за 2018г. – 728руб., о чем налогоплательщику заказной корреспонденцией, а также через личный кабинет направлялись налоговые уведомления.

Кроме того, ФИО1 с 07.12.2011г. по 03.12.2020г. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, налога по упрощенной системе налогообложения.

В нарушение п. 1 ст. 45 НК РФ, указывающего, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки, ФИО1 такую обязанность своевременно не исполнил, в результате чего налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом сформировано требование № 1998 от 27.06.2023г. об уплате задолженности, в которое помимо неуплаченных страховых взносов включены, в том числе, взыскиваемые по уточненным исковым требованиям пени, образовавшиеся за неуплату налогов и страховых взносов в сумме 14 318,61 руб., срок уплаты – до 26.07.2023г.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет и получено им 30.07.2023.

Из предоставленного налоговым органом расчета пени (л.д. 120-129), сумма начисленных пени в размере 14 318,61 руб. образовалась из:

1) пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. (в размере 700руб. оплачен 05.09.2022г.) за период с 02.02.2020г. по 31.12.2022г в размере 165,40 руб. Налог просужен на основании решения Свердловского районного суда г. Красноярска по делу № 2а-1202/2022 от 29.03.2022г., исполнительное производство № 184745/22/24009-ИП от 23.06.2022г.31.03.2024г. вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику № 123898/19/24029-СД, не окончено;

2) пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (в размере 728руб. оплачен 05.09.2022г.) за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 133,79 руб. Налог просужен на основании решения Свердловского районного суда г. Красноярска по делу № 2а-1202/2022 от 29.03.2022г., исполнительное производство № 184745/22/24009-ИП от 23.06.2022г.31.03.2024г. вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику № 123898/19/24029-СД, не окончено;

3) пени по земельному налогу за 2017г. в размере 383руб. (оплачен 05.09.2022) за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 90,51 руб. Налог просужен на основании решения Свердловского районного суда г. Красноярска по делу № 2а-1202/2022 от 29.03.2022г., исполнительное производство № 184745/22/24009-ИП от 23.06.2022г.31.03.2024г. вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику № 123898/19/24029-СД, не окончено;

4) пени по земельному налогу за 2018г. в размере 383руб. (оплачен 05.09.2022) за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 70,39 руб. Налог просужен на основании решения Свердловского районного суда г. Красноярска по делу № 2а-1202/2022 от 29.03.2022г., исполнительное производство № 184745/22/24009-ИП от 23.06.2022г.31.03.2024г. вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику № 123898/19/24029-СД, не окончено;

5) пени по земельному налогу за 2019г. в размере 383руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 51,76 руб.,

- за 2020г. в размере 375,51руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 25,35 руб.,

- за 2021г. в размере 390руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 2,92 руб. По указанному налогу за три налоговых периода инспекцией ФИО1 направлялись требования: № 6960 от 18.02.2021г. об уплате земельного налога за 2019г. в сумме 383руб. по сроку уплаты до 23.03.2021г., требование № 47208 от 15.12.2021г. об уплате земельного налога за 2020г. в сумме 375,51руб. по сроку уплаты до 18.01.2022г., требование № 41840 от 16.12.2022г. об уплате земельного налога за 2021г. в сумме 390руб. по сроку уплаты до 17.01.2023г.

В силу п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на дату вынесения требований) поскольку сумма в трех требованиях не превысила 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 23.09.2024г. (исходя из срока уплаты, указанного в требовании № 6960 от 18.02.2021г.).

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023г. действие указанных требований прекратилось (ч.9 ст.4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022г.). В требование № 1998 от 27.06.2023г. данный налог не вошел, так как был оплачен ФИО1 03.02.2023г.;

6) пени за неуплату страховых взносов на ОМС, зачисляемых в ФОМС на выплату обязательного медицинского страхования за 2019г. (6884руб.) за период с 31.10.2020г. по 31.12.2022г. в размере 156,16 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФ РФ на выплату обязательного пенсионного страхования за 2019 (29 354руб.) за период с 31.10.2020г. по 31.12.2022г. в размере 3589,07руб. Данные страховые взносы обеспечены мерами взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление № 652 от 27.08.2020г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № 110365/20/24029-ИП от 04.09.2020. 31.03.2024г. данное исполнительное производство объединено с другими, ему присвоен номер № 123898/19/24029-СД, не окончено;

7) пени за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020г. (30 005,68руб. и 7791,78руб.) за период с 25.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 2 952руб. и 868,28руб. Страховые взносы просужены по решению Свердловского районного суда г. Красноярска по делу № 2а-1202/2022 от 29.03.2022г., исполнительное производство № 184745/22/24009-ИП от 23.06.2022г. 31.03.2024г. вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику № 123898/19/24029-СД, не окончено;

8) пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за:

- 2018г. по сроку уплаты 25.04.2018г. с 31.10.2020г. по 06.11.2022г. в размере 273,22 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 25.07.2018г. с 31.10.2020г. по 06.11.2022г. в размере 81,44 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 25.10.2018г. с 31.10.2022г. по 06.11.2022г. в размере 70,04 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 30.04.2019г. с 31.10.2020г. по 06.11.2022г. в размере 56,24 руб. обеспечено мерами в виде постановления № 2545 от 01.11.2019г., на основании которого возбуждено исполнительное производство № 123898/19/24029-ИП от 06.11.2019г., которое вошло в сводное по должнику № 123898/19/24029-СД и не окончено.

9) суммы пени, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023г. по 06.11.2023г. в размере 5 732,04 руб., отрицательное сальдо, на которое начислены данные пени, сложилось из ОПС и ОМС за 2019,2020г.г. (29354руб., 6684руб., 30005,68руб.,791,78руб.), земельного налога за 2017-2021г. (383руб. – за 3 периода, 375,51руб.,390руб.), налога на имущество физических лиц за 2017-2018г.г. (700руб., 728руб.)

Проверяя расчет пени налогового органа, суд считает необходимым произвести перерасчет в части в связи со следующим.

Так, поскольку налог на имущество физических лиц за 2017г. (700руб.) был оплачен налогоплательщиком 05.09.2022г., а также, учитывая, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 (ред. от 13.07.2022) «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», с учетом Письма ФНС России от 08.04.2022 № КЧ-4-18/4265@ «О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве» в период с 1 апреля по октябрь 2022 г. пени не начислялась, в связи с этим начисление пени за неуплату данного налога следует производить до 31.03.2022г., таким образом, размер пени составит 149,48руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (728руб.) также следует пересчитать по указанным причинам, периодом ее начисления является период с 12.02.2020г. по 31.03.2022г., соответственно размер пени составит 117,23руб.

Аналогичным образом подлежит перерасчету пени по земельному налогу за 2017г. (383руб.), периодом ее начисления является период с 12.02.2020г. по 31.03.2022г., поэтому размер пени составит 81,80руб.

Также период по начислению пени по земельному налогу за 2018г. (383руб.) подлежит такому же изменению, а именно: с 12.02.2020г. по 31.03.2022г., в связи с чем размер пени составит 61,68руб.

Расчет пени за неуплату земельного налога за 2019-2021г.г. налоговым органом произведен верно.

Кроме того, подлежит изменению период начисления пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019г., в расчете налогового органа на л.д. 157-158 период начисления отличается от периода, указанного в административном иске. Суд считает необходимым принять во внимание период, указанный в расчете, таким образом, период начисления пени по ОМС – с 02.10.2022 по 31.12.2022г., по ОПС – с 02.03.2021г. по 31.12.2022г. при этом подлежит исключению пени за период с 31.03.2022г. по 02.10.2022г. в связи с введенным мораторием. Размер пени налоговым органом указан верно.

Рассматривая расчет налогового органа по пени за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020г., суд считает необходимым размер пени изменить, поскольку в расчете л.д.157-158, в отличие от уточненного иска, использован другой период для начисления пени, а именно: по ОПС с 26.07.2021г. по 31.12.2022г., по ОМС с 24.12.2020 по 03.10.2022г.

Также налоговым органом не учтено, что ФИО1 вносил частичные оплаты по решению суда от 29.03.2022г. и далее в рамках исполнительного производства 184745/22/24009-ИП по исполнению данного решения предоставлена рассрочка определением от 17.08.2022г., вступившим в законную силу 08.09.2022г., на основании которого он производил выплаты с указанием номера исполнительного производства № 184745/22/24029-ИП. Однако платежи самостоятельно распределялись налоговым органом в счет уплаты предыдущей задолженности по налогам за более ранние периоды со ссылкой на п.8 ст. 45 НК РФ. Суд не согласен с таким распределением, поскольку платежи осуществлялись налогоплательщиком не на основании учитываемой в совокупной обязанности суммы на ЕНС, а в рамках конкретного исполнительного производства по решению суда.

По запросу суда налоговым органом предоставлен расчет пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020г. с учетом предоставленных ФИО1 платежей и рассрочки по решению суда от 29.03.2022г. (л.д. 157-159).

С указанным расчетом пени по страховым взносам суд соглашается и считает, что пени по ОПС следует исчислять за период с 26.07.2021г. по 31.12.2022г. в размере 2 835,44руб., по ОМС за период с 24.12.2020 по 03.10.2022г. в размере 850,36руб.

С расчетом пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, суд соглашается, между тем принимает во внимание период, указанный расчете на л.д. 152-154, а именно за - 2018г. по сроку уплаты 25.04.2018г. с 26.04.2018г. по 06.11.2022г. в размере 273,22 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 25.07.2018г. с 26.07.2018г. по 06.11.2022г. в размере 81,44 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 25.10.2018г. с 02.02.2019г. по 07.11.2022г. в размере 70,04 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 30.04.2019г. с 03.04.2021г. по 07.11.2022г. в размере 56,24 руб.

Рассматривая расчет сумм пени, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023г. по 06.11.2023г. в размере 5 732,04 руб., суд считает необходимым исключить из данного расчета пени задолженность по земельному налогу за 2019-2021г.г., начиная с 04.02.2023г., поскольку данный налог был оплачен налогоплательщиком 03.02.2023г. и задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020г., так как данный налог в полном объеме оплачен 03.10.2022г.

В связи с чем размер пени, учитываемых в совокупной обязанности на ЕНС за период с 01.01.2023г. по 06.11.2023г. составит 4 144,73руб.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок, а именно 20.11.2023г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1(срок в требовании до 26.07.2023г.) о взыскании пени.

20.11.2023 года мировым судьей судебного участка №75 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. 27.04.2024г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

22.08.2024г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Обязанность по уплате пени ФИО1 не исполнена. Доказательств об оплате указанной задолженности в материалах дела не имеется.

Вопреки доводам административного ответчика о том, что у него отсутствует задолженность по пени, поскольку им произведены все оплаты по всем налогам и сборам, суд установил, что в предоставленном налоговым органом расчете пени (л.д. 149-159), который суд принимает в качестве достоверного, а не расчет на л.д. 120-129, учитывались произведенные ФИО2 частичные платежи, что также подтверждается распределением ЕНП, направленным административным истцом 27.05.2025г. по запросу суда.

Так, из расчета видно и указывалось судом выше, что земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017,2018г.г. оплачены в полном объеме 05.09.2022г., данные налоги просужены по решению суда от 29.03.2022г.

Судом ответчику в силу ст. 62 КАС РФ предлагалось предоставить конкретные платежные документы, подтверждающие оплату именно этих налогов ранее 05.09.2022г., однако, такого подтверждения ФИО1 не предоставлено, в связи с чем суд принимает во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, а именно расчет пени административного истца.

Кроме того, в материалы дела не предоставлены платежные документы, подтверждающие уплату земельного налога за 2019-2021г.г. В связи с этим, суд соглашается с расчетом пени за его неуплату за данные периоды, предоставленным налоговым органом на л.д. 150-151.

По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018г. налоговым органом в расчете л.д. 152-154 также учтены оплаты ФИО1, каких-либо платежных документов, подтверждающих оплату данного налога в полном объеме, в опровержение расчета истца административным ответчиком не предоставлено.

По страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020г. налоговым органом при расчете пени на л.д.157-158 учтены платежи ФИО1

Такие платежи учитывались налоговым органом и при расчете пени, образовавшихся на отрицательное сальдо на ЕНС на л.д. 160, а именно: размер страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020г., на который начислялись пени с учетом предоставленной рассрочки и оплат уменьшался. За 2019г. страховые взносы также уменьшались налоговым органом с учетом поступающих оплат.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени следует удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по:

1) пени за неуплату земельного налога за:

- 2017г. за период с 12.02.2020г. по 31.03.2022г. в размере 81,80 руб.;

- 2018г. за период с 12.02.2020г. по 31.03.2022г. в размере 61,68 руб.;

- 2019г. за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 51,76 руб.;

- 2020г. за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 25,35 руб.;

- 2021г. за период с 12.02.2020г. по 31.12.2022г. в размере 2,92 руб.;

2) пени за неуплату налога на имущество за:

- 2017г. за период с 12.02.2020г. по 31.03.2022г. в размере 149,48 руб.;

- 2018г. за период с 12.02.2020г. по 31.03.2022г. в размере 117,23 руб.;

- 2019г. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. в размере 156,16 руб.;

- 2020г. за период с 24.12.2020г. по 03.10.2022г. в размере 850,36 руб.;

- 2019г. за период с 02.03.2021г. по 31.12.2022г. в размере 3 589,07 руб.;

- 2020г. за период с 26.07.2021г. по 31.12.2022г. в размере 2 835,44 руб.;

5) пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за:

- 2018г. по сроку уплаты 25.04.2018г. с 26.04.2018г. по 06.11.2022г. в размере 273,22 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 25.07.2018г. с 26.07.2018г. по 06.11.2022г. в размере 81,44 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 25.10.2018г. с 02.02.2019г. по 07.11.2022г. в размере 70,04 руб.;

- 2018г. по сроку уплаты 30.04.2019г. с 03.04.2021г. по 07.11.2022г. в размере 56,24 руб.

6) сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023г. по 06.11.2023г. в размере 4144,73 руб.

Итого взыскать: 12 546,92 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 № 23-ФЗ), ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, в доход государства задолженность по: