Решение по делу № 2А-4439/2022 от 17.03.2023

УИД 23RS0номер-15

К делу номера-922/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> г. ФИО3

« 17 » марта 2023 года

Лазаревский районный суд города ФИО3 <адрес>, в составе:

председательствующего: А.П. Мороза,

секретаря ФИО4

с участием:

представителя административного истца ФИО5,

действующего на основании доверенности номер от 06.06.2022 года

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России номер по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила:

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 86055 руб., пеня в размере 411.63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 258.6 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 2700 руб., пеня в размере 82.72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 89507.95 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик состоит на учете в Инспекции и является плательщиком налога. ФИО2 <***> является плательщиком земельного налога за: - Земельный участок, адрес: 646842, РОССИЯ, Омская обл, <адрес>,, д Молодежное, Кадастровый номер 55:17:290601:88, Площадь 746800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Так же в порядке электронного документооборота между налоговым органом и ООО "СКМ" (ИНН: <***>/ КПП: 770301001) установлено, что налогоплательщик получил в 2020 году от ООО «СКМ» доход в сумме 661962.91 руб. На направленные в адрес административного ответчика налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога административный ответчик не ответил, в добровольном порядке земельный налог за 2019-2020 год и налог на имущество за 2020 года не оплатил. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> г. ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженность по уплате налогов. Данный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения. Изложенное явилось поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Представитель инспекции ФИО5 в судебном заседании требвоания поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований по доводам письменных возражений.

Выслушав мнения участников процесса, изучив материалы дела, а также представленные сторонами письменные доказательства, суд находит требования Инспекции обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО2 <***> является плательщиком земельного налога за: - Земельный участок, адрес: 646842, РОССИЯ, Омская обл, <адрес>, д. Молодежное, Кадастровый номер 55:17:290601:88, Площадь 746800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст.2 Решения ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ номер «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт ФИО3».

В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

П. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за 2019-2020 год в размере 2700 рублей, 258,60 руб.

Так же в порядке электронного документооборота между налоговым органом и ООО "СКМ" (ИНН: <***>/ КПП: 770301001) установлено, что налогоплательщик получил в 2020 году от ООО «СКМ» доход в сумме 661962.91 руб.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах максимальной установленной пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ ставки в размере 2%.

При этом согласно п. 6 ст. 406 НК РФ, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение в случае определения налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, производится по налоговой ставке 2%.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ). Налоговым периодом по указанным налогам является календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество за 2020 год в размере 86055 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ номерДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ номерДД.ММ.ГГГГ год и требование об уплате налога номер от ДД.ММ.ГГГГ, номер от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суд принимает во внимание положения пункта 3 ст. 363 НК РФ, согласно которому налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налог на имущество за 2020 год и земельный налог за 2019-2020 год ФИО2 не уплачен, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> г. ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов.

Названный судебный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения.

Изложенное послужило поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

На основании пунктов 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком налоги в установленный срок не были уплачены, налоговый орган правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пеню по налогу на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по 20.12.2021в размере 411,63 руб., пеню по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,72руб.

ФИО2 в представленном возражении ссылается на неполучение экономической выгоды по коду дохода 4800.

В случае, когда организация списывает с бухгалтерского баланса дебиторскую задолженность потребителя в связи с нереальностью ее взыскания, у последнего возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по оплате оказанных услуг.

Соответствующая сумма подлежит обложению НДФЛ на дату списания безнадежного долга с баланса.

Данный доход следует квалифицировать как иной доход и приводить его в справке 2-НДФЛ по коду 4800 "Иные доходы".

Именно такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/6-127, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-06/4-351, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-06/31052, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-07/15238, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-06/65512, Письмо ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N ПА-4-11/27362.

Данный подход поддерживается и судами в п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ ДД.ММ.ГГГГ, апелляционные определения Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 33-15080/2017, Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 33-6219/2017, <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 33а- 4322/2017).

В свою очередь, согласно справки номер от ДД.ММ.ГГГГ выданной ООО «СМК» задолженность по кредитному договору номер прощена на сумму 589 743,72 руб., согласно справки № б/н от ДД.ММ.ГГГГ выданной ООО «СМК» задолженность по кредитному договору номер прощена на сумму 72 219,19 руб., в совокупности прощенная сумма составляет 661 962,91 руб., из которой исчислен подоходный налог 13 % в размере 86 055,00 руб. (661 962,91*13%).

Так как прощение долга состоялось в 2020 году, НДФЛ был исчислен за 2020 год.

При прощении долга по договору займа у физического лица возникает доход (экономическая выгода) в виде суммы долга (основной суммы займа и процентов - при его выдаче под проценты), т.е. в сумме, которую не надо возвращать (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такой доход, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, признается объектом обложения и формирует основную налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Она определяется отдельно от налоговых баз, указанных в пп. 1 - 8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 2.1 ст. 210 НК РФ). НДФЛ исчисляется по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ и составляет 13 %.

Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы полученного дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

В том случае, когда удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса обязан исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

С учетом изложенного, требования административного иска подлежат полному удовлетворению и с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц – 86055 рублей, а также пеня в размере 411,63 рубля, земельный налог за 2020 года в размере – 258,60 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 2700 рублей, а также пеня, начисленная в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере – 82,72 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 2 885 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России номер по <адрес> срок на подачу искового заявления к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> недоимки по:

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 2 885 (две тысячи восемьсот восемьдесят пять) рублей.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Лазаревский районный суд г. ФИО3 в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Мороз А.П.

Копия верна:

Судья Мороз А.П.