Решение по делу № 2А-3532/2023 от 16.08.2023

Дело №а-3532/2023

42RS0№-73

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

С участием защитника Сапрыкина К.А., действующего на основании ордера № от 16.08.2023г.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

16 августа 2023г.

дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. ИНН <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> –Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 000,00 рублей, пени в сумме 2996 рублей 50 копеек за период с 16.07.2021г. по 24.01.2022г., штраф в сумме 6 500,00 рублей (по п.1 ст.122 НК РФ), штраф в сумме 4 875,00 рублей (по п.1 ст.119 НК РФ), на общую сумму 79 371 рубль 11 копеек.

Требования мотивированы тем, что согласно расчету по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества в размере 1 000 000 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании налоговой декларации по НДФЛ, в рамках ст. 88 НК РФ, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, которой установлена неуплата налога на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества.

По результатам камеральной налоговой проверки Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 65 000 руб.

По сведениям, представленным в ИФНС по <адрес>, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическим лицом ФИО1 в 2020 г. получен доход от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>-Кузбасс, <адрес> (период нахождения объекта в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При проверки камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год установлено, что налогоплательщик продал недвижимое имущество, которое находилось у него в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (менее 5 лет).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества, по данным камеральной налоговой проверки – 65 000 руб. ((1 000 000 – 500 000) *13%). Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога и соответствующая ей пени налогоплательщиком не уплачена, нарушен пп. 2 п. 1 ст.ст. 228, 210 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 6500 руб. Расчет суммы штрафа: 65000 руб. х 20% = 13000 руб. Сумма штрафа уменьшена в 2 раза с учетом смягчающих обстоятельств и составляет 6500 руб. (13000 руб./2).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4875 руб. Расчет штрафа: 65 000 руб. * 5% * 3 мес.= 9750 руб. не < 1000 руб. и не более 30% от суммы налога (65000 руб. *15% = 9750 руб.), следовательно, сумма штрафа равна 9750 руб. Сумма штрафа с учётом смягчающих обстоятельств 9750 руб. : 2 = 4875 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ИФНС по <адрес> административному ответчику исчислены пени в размере 2996,50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 65000 руб., по пене в размере 2996,50 руб., по штрафу, начисленному по результатам камеральной налоговой проверке по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6500 руб., по штрафу, начисленному по результатам камеральной налоговой проверке по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4875 руб.

Налоговой инспекцией по <адрес> мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-541/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительного его исполнения.

Таким образом, Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства.

С учетом уплаченных (неуплаченных) сумм задолженность составляет по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 000,00 рублей, пени в сумме 2996 рублей 50 копеек за период с 16.07.2021г. по 24.01.2022г., штраф в сумме 6 500,00 рублей (по п.1 ст.122 НК РФ), штраф в сумме 4 875,00 рублей (по п.1 ст.119 НК РФ), на общую сумму 79 371 рубль 11 копеек, которую просит взыскать административный истец.

В процессе рассмотрения дела, в качестве заинтересованного лица привлечена Инспекция ФНС России по <адрес>, о чем вынесено определение.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судебными повестками, направленными заказными письмами по последнему известному адресу места жительства.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ в качестве представителя административного ответчика ФИО1, место жительства которого неизвестно, иных сведений о постоянной регистрации, либо временной регистрации по иному адресу не имеется, назначен адвокат НО «Коллегия адвокатов <адрес> №».

Защитник административного ответчика ФИО1 - адвокат Сапрыкин К.А., действующий на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании возражал против административного иска, пояснил, что в настоящий момент ему не известна позиция ФИО1, в связи с чем, просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица Инспекция ФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не представлено, представили документы камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 и ответ по запросу суда, согласно которому, информация в отношении ФИО1 о сумме полученного дохода от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, предоставлена регистрирующим органом ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес>-Кузбассу. Дата регистрации факта владения – 28.01.2020г., дата прекращения факта владения – ДД.ММ.ГГГГ право собственности на данный объект установлено на основании решения № Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ

Суд, выслушав защитника административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Срок уплаты НДФЛ за 2020 год в соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества в размере 1 000 000 руб.

По сведениям, представленным в ИФНС по <адрес>, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическим лицом ФИО1 в 2020 г. получен доход от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (период нахождения объекта в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, перечень которых предусмотрен в статье 208 Кодекса.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено специальное правило, согласно которому при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В силу пункта I статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и наказание в виде штрафа.

На основании изложенного, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества, по данным камеральной налоговой проверки – 65 000 руб. ((1 000 000 – 500 000) *13%). Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога и соответствующая ей пени налогоплательщиком не уплачена, нарушен пп. 2 п. 1 ст.ст. 228, 210 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 6500 руб. Расчет суммы штрафа: 65000 руб. х 20% = 13000 руб. Сумма штрафа уменьшена в 2 раза с учетом смягчающих обстоятельств, в связи с чем, в окончательной сумме составляет 6500 руб. (13000 руб./2).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4875 руб. Расчет штрафа: 65 000 руб. * 5% * 3 мес.= 9750 руб. не < 1000 руб. и не более 30% от суммы налога (65000 руб. *15% = 9750 руб.), следовательно, сумма штрафа равна 9750 руб. Сумма штрафа с учётом смягчающих обстоятельств 9750 руб. : 2 = 4875 руб.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст. 48 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае налоговым органом по требованию до ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона. Следовательно, в рамках настоящего дела положения ст. 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку доказательств о погашении задолженности ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 000,00 рублей, пени в сумме 2996 рублей 50 копеек за период с 16.07.2021г. по 24.01.2022г., штраф в сумме 6 500,00 рублей (по п.1 ст.122 НК РФ), штраф в сумме 4 875,00 рублей (по п.1 ст.119 НК РФ), на общую сумму 79 371 рубль 11 копеек, так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании датой для добровольной оплаты налога и пени. После вынесение и.о. мирового судьи определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-541/2022 г. от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 581 рубль 13 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. ИНН <данные изъяты> задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 000,00 рублей, пени в сумме 2996 рублей 50 копеек за период с 16.07.2021г. по 24.01.2022г., штраф в сумме 6 500,00 рублей (по п.1 ст.122 НК РФ), штраф в сумме 4 875,00 рублей ( по п.1 ст.119 НК РФ).

Всего на общую сумму 79 371 (семьдесят девять тысяч триста семьдесят один) рубль 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2 581 (две тысячи пятьсот восемьдесят один) рубль 13 копеек в доход местного бюджета.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 25.08.2023г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з С.С. Видягин

«25» августа 2023 г.

Подлинник документа подшит в деле №а-3532/2023 Центрального районного суда <адрес>